Yellow - Módulo

Receita Federal · Auditor Fiscal

Amostragem em auditoria segundo a NBC TA 530: população e unidade de amostragem, amostragem estatística e não estatística, risco de amostragem, erro tolerável, tamanho da amostra, estratificação, métodos de seleção e avaliação dos resultados.

Auditoria

Amostragem em Auditoria NBC TA 530

Auditoria EmÁudio: Amostragem em AuditoriaVamos começar agora um tema bastante importante para nossos estudos e muito cobrado pelas bancas. Assim, quero máxima atenção e som nas alturas! Vem comigo!Norma que disciplina a amostragem de auditoria é a NBCTA 530, que trata do uso de amostragem estatística e não estatística na definição e seleção da amostra de auditoria, na execução de testes de controles e de detalhes e na avaliação dos resultados da amostra.Antes de começar a falar sobre a amostragem, entender a sua utilização nos trabalhos de auditoria. Inicialmente, lembre-se que os procedimentos de auditoria fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente, quando considerada com outra evidência de auditoria obtida ou a ser obtida, será suficiente para as finalidades do auditor.Os meios à disposição do auditor para a seleção de itens a serem testados são: 1. Seleção de todos os itens (Exame de cem por cento), também chamado de censo.2. Seleção de itens específicos.3. Amostragem de auditoria.Exame de cem por cento dos itens (Censo) raramente é aplicável na prática, pois as firmas de auditoria não possuem estrutura e tempo suficientes para fiscalizar a totalidade dos registros que fazem parte da competência dos seus trabalhos. É por essa razão, são definidas as prioridades da auditoria e o escopo dos trabalhos. A seleção de todos os itens é apropriada quando a população é pequena. Em certos casos, é possível realizarmos os testes de auditoria na totalidade dos elementos do universo. Por exemplo, quando a quantidade de empregados constante da folha de pagamento da empresa a ser auditada for muito pequena. O Censo também é necessário quando se espera obter uma alta precisão, como é o caso do censo promovido pelo IBGE, para que se verifique as características da população brasileira.Já a seleção de itens específicos é indicada para selecionar um item em especial de valor elevado ou com maior propensão a erros. Como é uma amostragem não estatística, ou seja, baseada na experiência do auditor ou no conhecimento da população, não pode ter seus resultados projetados para a população. Desse modo, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a testar, o auditor pode empregar técnicas de amostragem. A Amostragem é a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto denominado universo ou população, por meio do exame de uma parte deste conjunto denominada amostra. O método de amostra é aplicado como forma de viabilizar a realização das auditorias em situações onde o objeto alvo da ação se apresenta em grandes quantidades e/ou se distribui de maneira bastante pulverizada.  A Amostragem é também aplicada em função da necessidade de obtenção de informações em tempo hábil, em casos em que a ação na sua totalidade se torna impraticável.Os trabalhos de auditoria dificilmente não utilizarão a amostragem como ferramenta de coleta de evidências, tanto para testes de controle como para os testes substantivos. Não é algo factível a utilização do censo para todos os grupos de contas ou controles, pois haverá restrições de custo e de tempo, transformando a auditoria em um procedimento extremamente longo. Portanto, a amostragem tem como objetivo conhecer as características de interesse de uma determinada população a partir de uma parcela representativa.É um método utilizado quando se necessita obter informações sobre um ou mais aspectos de um grupo de elementos (população) considerado grande ou numeroso, observando apenas uma parte do mesmo: a amostra. As informações obtidas dessa parte somente poderão ser utilizadas para concluir algo a respeito do grupo como um todo, caso esta seja representativa. A Representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende da forma de seleção e do tamanho da amostra.De acordo com a NBCTA 530, a amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de cem por cento dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população. Para uma amostra ser considerada representativa de uma população, ela deve possuir as características de todos os elementos da mesma. Ou seja, todas as unidades de amostragem devem ter a mesma chance de serem selecionadas.A decisão pela utilização da amostragem, estatística ou não estatística, é questão de julgamento profissional do auditor, conforme o caso. Ou seja, o uso da amostragem, apesar de disseminado nas auditorias, não é procedimento obrigatório. Entretanto, decidindo por ele, o auditor deve atender aos ditames da NBCTA 530, que orienta a sua utilização em auditoria.Resumindo, a amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de cem por cento das unidades que compõem a população, denominado amostras. A subpopulações selecionada para a aplicação dos testes. Mediante uma amostra adequadamente selecionada, é possível tirar conclusões sobre a população.Segundo a NBCTA 530, o objetivo do auditor ao usar a amostragem em auditoria é o de proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.Existe uma informação muito importante, que eu quero que você fique atento. Então, aumenta o som aí! Existem várias razões que justificam a utilização de amostragem, entre as quais se destacam:1. A economicidade dos meios ocorre quando os recursos humanos e materiais são escassos. Amostragem se torna imprescindível, tornando o trabalho do auditor bem mais fácil e adequado.2. O tempo ocorre quando as informações das quais se necessitam são valiosas e tempestivas. O uso de amostra também se justifica.3. A confiabilidade dos dados é maior com a utilização da amostragem, pois, devido ao número reduzido de elementos, pode-se dar mais atenção aos casos individuais, evitando erros nas respostas. Além disso, a operacionalidade em pequena escala torna mais fácil o controle do processo como um todo.Entretanto, apesar dos benefícios da amostragem em algumas situações, não se recomenda a sua utilização em:1. Populações consideradas muito pequenas, em que a amostra fica relativamente grande. Em populações muito pequenas, a amostra atinge um valor quase equivalente à população, o que equivaleria, em termos de custos, à realização de um censo.2. As características da população de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena.3. Necessidade de alta precisão, recomenda-se fazer um censo, que consiste no exame da totalidade da população.4. Risco significativo, e outros meios não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente.Vamos então analisar algumas questões para fixar melhor o conteúdo.Primeira questão: Amostragem em auditoria consiste na aplicação dos procedimentos de auditoria a todos os itens da população relevante para fins de auditoria de forma que todas as unidades de amostragens tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite ao auditor obter conclusão sobre toda a população. Certo ou errado? Já descobriu? Está errado. Segundo a NBCTA 530, a amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de cem por cento dos itens de população relevantes para fins de auditoria. De maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.Vamos para a segunda questão. O exame de todos os documentos e operações pode ser desejável e adequado quando esses documentos ou operações forem poucos e de valor unitário elevado, ou também, quando houver risco relevante e os outros meios não oferecerem evidência de auditoria apropriada e eficiente. E entao? O que você acha? Certo ou errado? Esse item está correto.A seleção de todos os itens do censo é apropriada quando a população é pequena. Em certos casos, é possível realizarmos os testes de auditoria na totalidade dos elementos do universo, por exemplo, quando a quantidade de empregados constantes da folha de pagamento da empresa auditada for muito pequena. O censo também é necessário quando se espera obter uma alta precisão, como é o caso do censo promovido pelo IBGE para que se verifique as características da população brasileira.Terceira e última questão. Vamos lá. A aplicação de procedimentos de auditoria a todos os pagamentos efetuados a fornecedores de equipamentos de informática para determinado órgão da administração pública não é considerado amostragem de auditoria. Está certíssimo, não é mesmo?A seleção de todos os itens denomina-se censo. É isso aí. No próximo áudio, veremos sobre a amostragem estatística e a não estatística. Fique comigo.

01 - Amostragem em Auditoria

Auditoria EmÁudio: Amostragem Estatística e Não EstatísticaOlá! Neste áudio estudaremos sobre a amostragem estatística e a não estatística. Esse assunto é a continuidade do tema amostragem. Então, mantém o som bem alto aí e atenção. Vamos lá. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados, de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada.A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. Vimos que a decisão pela utilização da amostragem, estatística ou não estatística, é questão de julgamento profissional do auditor, conforme o caso.Segundo a NBCTA 530, a amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes características: I) Seleção aleatória dos itens da amostra e II) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem. A abordagem de amostragem que tem as características um e dois é considerada uma amostragem não estatística.Vamos entender. A amostragem estatística é aquela em que a amostra é selecionada cientificamente com a finalidade de que os resultados obtidos possam ser estendidos ao conjunto de acordo com a teoria da probabilidade ou as regras estatísticas. Ou seja, o núcleo entre a amostragem estatística e a não estatística é a utilização, pela primeira, da teoria das probabilidades.Quando a amostragem se fundamenta em leis estatístico-matemáticas e seleção aleatória, sendo possível mensurar matematicamente as variáveis envolvidas, como o risco de amostragem, níveis de erro e confiança, teremos amostragem estatística. Dessa forma, a amostragem estatística tem como característica fundamental o fato de poder ser submetida a tratamento estatístico, sendo portanto os resultados obtidos na amostra generalizáveis para a população.Já a abordagem não estatística é aquela que se baseia principalmente na experiência do auditor, tornando inviável a aplicação de tratamento estatístico a seus resultados, bem como a generalização dos resultados obtidos através da amostra para a população. Portanto, não se utilizando de técnicas matemáticas e seleção aleatória, teremos uma amostragem não estatística.A amostragem não estatística aparenta ser falha pelo fato de não podermos medir os nem definir matematicamente as conclusões, resultando em ausência de segurança científica para as conclusões. Contudo, é inegável a sua utilidade dentro de determinados contextos. Por exemplo, na busca exploratória de informações ou sondagem quando se deseja obter informações detalhadas sobre questões particulares durante um espaço de tempo específico. Assim, seus resultados podem ser considerados em pareceres e relatórios em algumas circunstâncias.Concluindo, na amostragem estatística, os itens são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. Enquanto na amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra. Como a finalidade da amostragem é a de fornecer razoabilidade para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada, é importante que ele selecione uma amostra representativa em que os itens da amostra tenham características típicas da população, de modo a evitar tendenciosidade ou representação não honesta da população.Vamos ver agora como esse assunto é cobrado em provas.Primeira questão. Acerca de amostragem em auditoria, julgue o seguinte item: Na execução de procedimentos de auditoria, o uso da amostragem se restringe à amostragem estatística, que consiste essencialmente na seleção aleatória dos itens que comporão a amostra. Então? Certo ou errado?Vimos que a amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados, de modo a concluir ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. Portanto, o item está errado.Vamos para a segunda questão. Em auditoria, quando a população é muito grande, deve-se realizar a amostragem, que é a aplicação dos procedimentos exclusivamente estatísticos na totalidade da população, para a seleção de uma amostra representativa do estudo. Dois erros na questão: amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. Segundo a NBCTA 530, a amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de cem por cento dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.No próximo áudio, veremos sobre a população e unidade de amostragem. Não perca!

02 - Amostragem Estatística e Não Estatística

Auditoria EmÁudio: População e Unidade de AmostragemOlá! Neste áudio vamos estudar sobre a população e a unidade de amostragem. Vamos lá.Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra. População é um conceito oriundo da estatística, sendo definido como de itens ou eventos semelhantes que interessa para alguma questão ou experimento.Para a auditoria, a população possui características especiais, sendo o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir. Não é qualquer população, mas aquela oriunda dos registros da contabilidade, ou seja, é mais qualificada. As normas de auditoria não fazem nenhuma referência ou menção ao termo população contábil. Tratam o assunto genericamente como população. Apesar disso, o assunto já foi mencionado em prova de concurso, devendo o aluno ficar atento quanto a esse termo.A unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população. As unidades de amostragem podem ser itens físicos. Por exemplo, cheques relacionados em comprovante de depósito, lançamentos de crédito em extratos bancários, faturas de venda ou saldos de devedores ou unidades monetárias.Como a finalidade da amostragem é a de fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada, é importante que o auditor selecione uma amostra representativa, de modo a evitar tendenciosidade mediante a escolha de itens da amostra que tenham características típicas da população. Assim, sua seleção deve ser desprovida de qualquer viés e deve ser representativa da população testada.É preciso, portanto, que o auditor defina adequadamente o tamanho e a forma de seleção da amostra a partir da correta identificação da população.Vamos então, analisar uma questão para fixar melhor o conteúdo. Vou dizer a afirmativa e você avalia se está certo ou errado ok?Com relação ao controle interno, julgue o item que se segue. Uma amostra para ser considerada representativa de determinada população deve conter as características dos elementos dessa população. O que você acha? A questão está certa como a finalidade da amostragem é a de fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada, é importante que o auditor selecione uma amostra representativa, de modo a evitar tendenciosidade mediante a escolha de da amostra que tenham características típicas da população. Assim, sua seleção deve ser desprovida de qualquer viés e deve ser representativa da população testada. Portanto, para ser representativa, deve representar de forma honesta a população.No próximo áudio, veremos sobre o risco de amostragem. Não perca!

03 - População e Unidade de Amostragem

Auditoria EmÁudio: Risco de AmostragemOlá! Preparado para estudar sobre o risco de amostragem? Então, aumenta aí o som e fique comigo.Segundo a NBCT 530, o risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor com base em amostra pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. É preciso entender que sempre haverá, no processo de amostragem, algum risco envolvido. Isso porque não é possível concluir sobre o todo a partir de uma amostra, sem aceitar determinados riscos. O objetivo do auditor, portanto, é administrar o risco a partir de uma adequada definição do tamanho da amostra e estabelecimento da população alvo.Vamos partir agora para o estudo dos riscos de amostragem, que podem levar a conclusões errôneas, como os riscos de amostragem nos testes de controle e os riscos de amostragem nos procedimentos substantivos. Analisaremos cada um, começando pelo risco de amostragem nos testes de controle.Vamos lá. No âmbito do risco de amostragem nos testes de controle, vamos ter dois tipos de riscos que se destacam: o risco de superavaliação de confiabilidade ou o risco de subavaliação de confiabilidade.O risco de superavaliação de confiabilidade, ou super dependência dos controles internos, é o risco que leva o auditor a acreditar que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são. Ou seja, a amostragem realizada pelo auditor o leva a crer que os controles são mais eficazes do que realmente são. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea, pois afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.Mas qual o motivo de afetar a eficácia da auditoria? Explico: ao acreditar que os controles são mais eficazes do que realmente são, o auditor estaria confiando excessivamente nos controles para minimizar a ocorrência de distorções e, consequentemente, deixará de executar alguns testes em algumas áreas, sob a premissa de que os controles internos estabelecidos são suficientes para minimizar e evitar as distorções. Entendidos?Agora, como você já deve imaginar, o risco de subavaliação de confiabilidade, ou sub dependência dos controles internos, será o contrário. O risco de subavaliação de confiabilidade é o risco que leva o auditor a acreditar que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria, pois normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas. Ao acreditar que os controles são menos eficazes do que realmente são, o auditor teria que realizar mais testes substantivos por não ter considerado os controles eficazes para livrar as demonstrações contábeis de distorção. Esse tipo de conclusão equivocada não aumenta a possibilidade de a opinião da auditoria ser inadequada no relatório, por isso dizemos que não afeta a eficácia. Entretanto, há uma perda de eficiência enorme, já que o auditor não aproveitará todo o potencial dos controles internos nas suas considerações de risco, havendo naturalmente avaliações em excesso em alguns elementos desnecessariamente, resultando em perda de eficiência.Prosseguindo, vamos estudar o risco de amostragem nos procedimentos substantivos. Dentro do risco de amostragem nos procedimentos substantivos, precisamos destacar o risco de aceitação incorreta e o risco de rejeição incorreta.O risco de aceitação incorreta é o risco em que não seja identificada a distorção relevante quando, na verdade ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea, pois afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada. Ou seja, o auditor está concluindo que os saldos contábeis não são materialmente incorretos, mas, na realidade, são, emitindo uma opinião inapropriada, o que afeta a eficácia da auditoria.Por outro lado, o risco de rejeição incorreta será o contrário. O risco de rejeição incorreta é o risco quando o auditor identifica uma distorção relevante quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria, pois normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas. O auditor está concluindo, com base na amostra, que a informação contábil contém distorção material, quando, na realidade, não tem. Temos então uma situação que afeta apenas a eficiência da auditoria, pois serão demandados procedimentos adicionais até que se conclua pela ausência de distorções. O auditor vai auditar em excesso algumas áreas para tentar encontrar uma distorção que não existe, concluindo as consequências dos riscos nos testes de controle e nos procedimentos substantivos, verificamos que podem influenciar tanto a eficácia quanto a eficiência da auditoria.A eficácia refere-se ao resultado da auditoria. Ou seja, a opinião do auditor está inadequada. Já a eficiência da auditoria refere-se aos resultados e ações que fazem com que o trabalho seja conduzido de forma pouco econômica, com avaliações e exames aplicados além da medida necessária, mas não trazem riscos para a opinião do auditor.Agora vamos fazer alguns exercícios para você treinar. O que estudamos? Bora lá!Primeira questão do tipo completa a frase: "preste atenção, risco de amostragem pode ser definido como..." Alternativa correta: o risco de amostragem pode ser definido como o risco de que a conclusão do auditor com base em amostra pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. Segundo a NBCTA 530, o risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor com base em amostra pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. Perceba que foi uma questão retirada de maneira literal da norma.Segunda questão do tipo certo ou errado. Com base nas normas aplicáveis à auditoria independente, julgue os itens subsequentes: o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio constitui um risco resultante do uso de amostragem em auditoria. O que você acha, certo ou errado? Está errado, na verdade constitui risco não resultante de amostragem. Segundo a NBCTA 530, o risco não resultante de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem. É o risco que não tem origem no procedimento da amostragem, decorre de outros fatores estranhos ao processo de amostragem.O fato de existir um risco não resultante da amostragem evidencia que mesmo quando rigorosamente bem feita a amostragem os riscos não estão eliminados.Já os riscos de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor com base em amostra pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. Terceira e última questão. Fique atento. Embora a amostra seja selecionada cientificamente e o emprego da amostragem estatística seja recomendável quando os itens da população apresentem características homogêneas, permanecem a possibilidade de a conclusão obtida com base na amostragem ser diferente daquela que seria conseguida se cem por cento da população fosse examinada pelo mesmo procedimento de auditoria. E aí? Certo ou errado. Está certo.Segundo a NBCTA 530, o risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor com base em amostra pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. Por fim, é importante saber o conceito de risco não resultante de amostragem. Segundo a NBCTA 530, o risco não resultante de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.É o risco que não tem origem no procedimento de amostragem, decorre de outros fatores estranhos ao processo da amostragem. O fato de existir um risco não resultante da amostragem evidencia-nos que mesmo quando rigorosamente bem feitos a amostragem os riscos não estão eliminados. Os exemplos de riscos não resultantes da amostragem inclui o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou ainda interpretação errônea da evidência da auditoria e o não reconhecimento de uma extorsão ou de um desvio. Esse risco não pode ser controlado matematicamente. Para combatê-lo o auditor recorre ao treinamento, supervisão dos trabalhos e planejamento de auditoria.Ficamos por aqui. No próximo áudio, veremos sobre o erro tolerável. Não perca.

04 - Risco de Amostragem

Auditoria EmÁudio: Erro TolerávelOlá! Vamos passar ao estudo do erro amostral, tolerável, que são denominados desvios e distorções.Inicialmente, você precisa saber que se a detecção do erro for resultado dos exames nos testes de controle, então esse erro será denominado desvio. Por outro lado, se o erro for o resultado dos exames em procedimentos substantivos, então será denominado distorção.Vou repetir: erro detectado em testes de controle é desvio, já erro detectado em procedimentos substantivos é distorção.Com isso em mente, para falar sobre erro tolerável, precisamos entender os conceitos de taxa tolerável de desvio e de distorção tolerável. Segundo a NBCTA 530, a taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor, para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.Ao considerar as características de uma população para testes de controle, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor, dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o tamanho dessa amostra.Entendeu? O desvio tolerável significa o máximo de erro em uma população que o auditor está disposto a aceitar em uma amostragem em relação ao controle interno. Essa consideração tem forte ligação com o conceito de materialidade.  O desvio tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor que o da materialidade na execução da auditoria.Por exemplo, caso se verifique, na avaliação dos resultados de uma amostra mediante o emprego do teste de controle, que a taxa de desvios da amostra é maior que a taxa tolerável de desvio, então a amostragem selecionada é falha.Agora, passando para o conceito de distorção tolerável, segundo a NBCTA 530, a distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população. É o erro no nível dos saldos e transações, afirmações considerado em amostragens de testes substantivos.Da mesma forma que para os testes de controle, o auditor faz uma avaliação da distorção esperada na população. Se a distorção esperada for alta, o exame completo ou o uso de amostra maior pode ser apropriado ao executar os testes de detalhes.É isso aí. No próximo áudio, vamos estudar sobre o tamanho da amostra. Até lá.

05 - Erro tolerável

Auditoria EmÁudio: Tamanho da AmostraOlá! Com as definições de risco de amostragem, taxa tolerável de desvio e distorção tolerável em mente, vamos agora estudar a relação desses conceitos com o tamanho da amostra.Primeiramente, vamos relembrar que, ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra. É muito importante que o auditor identifique por completo a população que será objeto da amostra. Esse cuidado é fundamental para não incorrer na possibilidade de seleção de uma amostra não representativa que impossibilite fazer qualquer inferência das características da amostra para a população. Ainda, o auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. Portanto, o tamanho da amostra pode ser definido estatisticamente ou com base em julgamento profissional. Influenciam nessa decisão o risco de amostragem, distorção e desvio toleráveis, características da população, entre outros. Vale destacar que o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas, já que o que deve ser verificado é a necessidade de se fazer uma referência a partir dos resultados da amostra ou não.Agora, vamos analisar a relação entre o tamanho da amostra e o risco de amostragem. A relação é a seguinte: quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra. Ou seja, repare que o nível de risco de amostragem, que o auditor está disposto a aceitar, afeta o tamanho da amostra exigido. Portanto, o tamanho da amostra pode ser utilizado como um dos elementos que controlam o risco. No caso de uma situação que permite trabalhar com um risco maior, podemos nos valer de uma amostra menor e vice versa. Entendeu? Passando agora para a análise da relação entre tamanho da amostra e testes de controle. Para entender essa relação, é preciso apresentar os principais fatores que o auditor pode levar em consideração ao determinar o tamanho da amostra para os testes de controle, que seriam: 1. Aumento na taxa tolerável de desvio.2. Aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada.3. Aumento no nível de segurança desejado pelo auditor.4. Aumento na extensão, na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles relevantes.Esses fatores, que precisam ser considerados em conjunto, pressupõem que o auditor não modifica a natureza ou a época dos testes de controle, nem de outra forma modifica a abordagem aos procedimentos substantivos em resposta aos riscos avaliados. Lembrem-se que, quanto aos testes de controle, trabalhamos com taxa tolerável de desvio. Vamos ver sobre cada fator a seguir: Fator um: aumento na taxa tolerável de desvio.O efeito na amostra seria: quanto maior a taxa tolerável de desvio, menor o tamanho da amostra precisa ser. Quanto menor a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra. Ou seja, nesse fator um requer uma atenção especial. Perceba que ocorre uma relação inversa entre taxa tolerável de desvio e tamanho da amostra. Fator dois: aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada. Corresponde ao erro em que o auditor espera ser encontrada na taxa de controle. O efeito na amostra: quanto mais alta for a taxa esperada de desvio, maior o tamanho da amostra, para que o auditor esteja em posição de fazer uma estimativa razoável dessa taxa. Fator três: aumento no nível de segurança desejado pelo auditor. O efeito na amostra seria: quanto maior for o nível de segurança de que o auditor espera que os resultados da amostra sejam de fato indicativos com relação à incidência real de desvio na população, maior deve ser o tamanho da amostra.Fator quatro: aumento na extensão, na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles relevantes.O efeito na amostra seria: quanto mais segurança o auditor pretende obter da efetividade operacional dos controles, menor será a avaliação dele quanto ao risco de distorção relevante e maior deve ser o tamanho da amostra. Explicando melhor esse fator quatro, perceba que quando a avaliação do auditor quanto ao risco de distorção relevante no nível de afirmações inclui uma expectativa da efetividade operacional dos controles, ele tem que executar os testes de controles, sendo os outros fatores iguais, quanto maior for a confiança que o auditor deposita na efetividade operacional dos controles, na avaliação de risco, maior será a extensão dos testes de controles dele e, portanto, maior o tamanho da amostra.Prosseguindo. Agora vamos falar da relação entre o tamanho da amostra e os testes de detalhes. Para entendermos essa relação, também precisamos conhecer os principais fatores que o auditor pode levar em consideração ao determinar o tamanho da amostra para procedimentos substantivos (testes de detalhes), que seriam:1. Aumento na avaliação do risco de distorção relevante do auditor.2. Aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação.3. Aumento na distorção tolerável.4. Aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar na população.Esses fatores, que precisam ser considerados em conjunto, pressupõem que o auditor não modifica a abordagem aos testes de controles, nem a natureza ou a época dos procedimentos substantivos em resposta aos riscos avaliados.Lembrem-se que, quanto aos procedimentos substantivos, trabalhamos com distorção tolerável. Vamos ver sobre cada fator a seguir:Fator 1) aumento na avaliação do risco distorçante do auditor. O efeito na amostra seria: quanto mais alta a avaliação do risco de distorça relevante do auditor, maior deve ser o tamanho da amostra. Fator 2) aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados a mesma afirmação. O efeito na amostra seria: quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos testes de detalhes ou procediementos analíticos substantivos para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionados com a população em particular, menos segurança o auditor precisa da amostragem. Portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.Fator 3) aumento na distorção tolerável. O efeito na amostra seria: quanto maior for a distorção favorável menor o tamanho da amostra. Quanto menor for a distorção tolerável maior o tamanho da amostra precisa ser. Perceba que esse valor 3 tem uma relação inversa entre taxa e valor da amostra. Atenção quanto a isso.Fator 4) aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar na população. O efeito na amostra seria: quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real da distorção na população. Entenda, caro aluno e cara aluna que não é preciso decorar todo conteúdo desses fatores. Basta utilizar um pouco de lógica e raciocínio para entendermos e acertamos a relação existente entre esses conceitos. Não precisa desesperar, certo? Se você estiver com dificuldade escute novamente essa aula com atenção, pois ao escutar a aula pela segunda vez fará com que você entenda ainda melhor. E, claro, vamos agora às questões.Vou dizer as afirmativas e você avalia se está certa ou errada. Ok? Julgue o item a seguir relativo aos trabalhos de auditoria e perícia. Na definição de tamanho da amostra que o auditor utilizará para formar a sua opinião sobre as demonstraçãoes contábeis da auditada, quanto maior for o valor da distorção esperada na população analisada maior deverá ser o tamanho da amostra. E, então? O que você acha? Está certa.Podemos resolver essa questão apenas utilizando a lógica. Veja. Se esperamos que haja uma alta distorção na população devemos aumentar a amostra com o intuito de diminuir a distorção. Recorrendo ao nosso quadro, vimos que quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população.Segunda questão. Preste atenção, a taxa de desvio da amostra apesar de não representar a estimativa da verdadeira taxa de desvio da população é uma das análises mais empregadas na prática, sendo calculada pelo quociente entre a quantidade de desvios amostrais e a quantidade de desvios calculadas da população. Certo ou errado?Temos dois erros nessa assertiva. Erro um: para cada controle testado o auditor calcula uma taxa de desvios da amostra, sendo calculada pelo quociente da divisão entre a quantidade de desvios e o tamanho da amostra examinada. Logo, sem uma amostra de cem elementos, o auditor encontrar dois desvios, a taxa de desvios da amostra é de dois por cento. Erro dois: para testes de controle, a NBCTA 530 estabelece que não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios para a população, uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.Vamos então para a terceira e última questão. O erro aceitável e o risco de amostragem são inversamente proporcionais ao tamanho da amostra. E aí? Certo ou errado? Está certíssimo. Lembre-se o risco de amostragem é o risco que a conclusão do auditor com base em amostra pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar maior deve ser o tamanho da amostra. O erro tolerável ou aceitável é o limite de erro tolerável pelo auditor. Erro máximo que na opinião do auditor não implica erro material na conclusão emitida.Se o erro for resultado dos exames nos testes de controle será denominado desvio. Por outro lado, se o erro resultar dos exames em procedimentos substantivos será denominado de distorção. Logo, quanto menor for o erro que o auditor aceita em relação aos procedimentos, maior poderá ser o tamanho da amostra. É isso aí. Ficamos por aqui. No próximo áudio, vamos estudar sobre o tamanho da amostra e o fator de confiança. Até lá.

06 - Tamanho da Amostra

Auditoria EmÁudio: Tamanho da Amostra e Fator de ConfiançaOlá! Neste áudio, vamos falar sobre o tamanho da amostra e o fator de confiança. Vamos lá.A amostragem em testes de controle não se destina a testar valores e saldos contábeis, mas sim a verificar o nível de desvios aos controles estabelecidos. Assim, nem todos os controles são passíveis de serem submetidos a um exame amostral, uma vez que, para serem testados, devem deixar um rastro documental ou de execução, como autorizações, assinaturas e registros de acesso em sistemas.Dessa forma, a amostragem em testes de controle é uma amostragem de atributos. Atributo é uma qualidade contida na população que o auditor deseja identificar, que, em testes de controle, normalmente assume dois valores: conforme e não conforme. A amostragem, então, nos retornaria dois subconjuntos: aqueles que estão conforme aos critérios estabelecidos e aqueles que estão não conformes.Como não temos aqui os valores monetários para erro tolerável, trabalhamos com uma taxa de desvio tolerável que corresponde aos eventos classificados como sucesso ou fracasso. Assim, o tamanho das amostras é determinado a partir da seguinte fórmula: Fator de confiança dividido pela taxa de desvio tolerável.A seguir, veremos uma lista de fatores de confiança para diversos níveis de confiança. Por exemplo, se for necessário um nível de confiança de 95%, o fator de confiança a ser usado seria três. Devemos saber que quanto maior o fator de confiança, maior será o tamanho da amostra e menor o risco.Vou citar. 1) Para um nível de confiança de 75%: o fator de confiança seria um vírgula quatro. 2) Para um nível de confiança de 80%: o fator de confiança seria um vírgula seis;3) Para um nível de confiança de 85%: o fator de confiança seria um vírgula nove; 4) Para um nível de confiança de 90%: o fator de confiança seria dois virgula três; 5) Para um nível de confiança de 99%: o fator de confiança seria quatro vírgula seis.Por exemplo, vamos supor que precisamos definir a amostra para testar os controles com nível de confiança de 95%, admitindo um erro tolerável, isto é, uma taxa tolerável de desvio de dois por cento. Recorrendo à tabela, temos que, no nível de confiança de 95%, o respectivo fator de confiança constante na tabela é três virgula zero.Dessa forma, temos o seguinte: fator de confiança igual a três, correspondente a 95%. Desvio tolerável de dois por cento. Recorrendo à fórmula de fator de confiança dividido pela taxa de desvio tolerável, temos três dividido por zero virgula zero dois ou por dois por cento, que resulta em 150. Logo, a amostra deve ter no mínimo 150 unidades para garantir os níveis de 95% de confiança com dois por cento de desvio tolerável.Entendeu? Como se usa a amostragem estatística para testar a efetividade operacional do controle interno, o tamanho da amostra necessário não aumenta com o aumento do tamanho da população. Uma amostra aleatória de apenas 30 itens, sem nenhum desvio observado, pode fornecer um nível de confiança alto de que o controle está operando de maneira efetiva.Ao desenhar testes de controles, é necessário investir tempo para definir exatamente o que se constitui em um erro ou uma exceção do teste. Isso economizará tempo durante a execução do teste ou da avaliação dos resultados e evitará dúvidas na determinação do que é um desvio do controle. Se algum nível de desvio estiver previsto na efetividade operacional de um controle, recomenda-se considerar abordagens alternativas para coletar evidência de auditoria.Um plano simples que pode ser usado para amostragem por atributos está apresentado a seguir, com base em um nível de confiança de 95%. Vou explicar: uma amostra de dez itens, sem nenhum desvio, fornecerá um nível de segurança moderado. No caso de encontrado um desvio, nenhuma segurança pode ser obtida.Dois: uma amostra de 30 itens, sem nenhum desvio, fornecerá um nível de segurança alto. No caso de ser encontrado um único desvio, pode-se obter somente um nível moderado de segurança. Se forem encontrados mais de um desvio, nenhuma segurança pode ser obtida.E três: uma amostra de 60 itens, até um desvio, fornecerá um nível de segurança alto. No caso de serem encontrados dois desvios, pode-se obter somente um nível moderado de segurança. No caso de serem encontrados mais de dois desvios, nenhuma segurança pode ser obtida dos testes de controles.Vamos agora analisar uma questão para ver como o conteúdo é cobrado em provas. Essa questão será do tipo complete a frase.Ao selecionar os itens nas condições estabelecidas na questão anterior, o auditor identificou dois desvios. Dessa forma, pode-se afirmar que o nível de segurança apresentado é? A alternativa correta dizia que o nível de segurança apresentado é moderado. Vimos que, para uma amostra de dezasseis itens até um desvio, fornecerá um nível de segurança alto. No caso de serem encontrados dois desvios, pode-se obter somente um nível moderado de segurança. No caso de serem encontrados mais de dois desvios, nenhuma segurança pode ser obtida dos testes de controle.Paramos por aqui. No próximo áudio, veremos sobre a avaliação dos resultados da amostra. Até lá.

07 - Tamanho da amostra e Fator de Confiança

Auditoria EmÁudio: Avaliação dos Resultados da AmostraOlá! Neste áudio sobre a avaliação dos resultados da amostra, veremos sobre o limite superior de desvios, expressão que leva a sigla LSD, e o limite superior de erros, expressão que leva a sigla LSE.  Vamos lá.Primeiro vamos estudar sobre o limite superior de desvios - LSD.  O resultado da amostragem para os testes de controle deve ser confrontado com o limite superior de desvios para sua validação. Ou seja, os desvios encontrados na amostra devem ser adequadamente avaliados.Para cada controle testado, o auditor calculará uma taxa de desvios da amostra. Esse cálculo é realizado pela divisão entre a quantidade de desvios pelo tamanho da amostra examinada. Por exemplo, se dez desvios são encontrados em uma amostra de mil unidades, a taxa de desvio será de um por cento. Após realizado o cálculo, o auditor irá determinar o limite superior dos desvios, que é a taxa de desvios da população, baseada na quantidade de desvios da amostra. Para encontrar o limite superior de desvios, devemos somar essa taxa de um por cento a provisão para risco de amostragem. Então, resumindo, a fórmula para encontrar o limite superior de desvios é a soma da taxa de desvios da amostra, mais a provisão para risco de amostragem.Encontrado o limite superior de desvios, o auditor irá comparar com a taxa aceitável de desvios definida na seleção da amostra. As conclusões às quais desejamos chegar ao calcular o limite superior de desvios são as seguintes: se o limite superior de desvios for menor ou igual à taxa aceitável de desvios, a amostragem não contém distorções em relação à população alvo e os resultados darão suporte ao risco de controle planejado. Se o limite superior de desvios for maior que a taxa aceitável de desvios, a amostragem contém sim distorções em relação à população alvo. Assim, o auditor deverá revisar a estratégia de auditoria ou revisar os procedimentos substantivos planejados.Agora vamos passar para o estudo do limite superior de erros - LSE. O resultado da amostragem para os procedimentos Substantivos deve ser confrontado com um limite superior de desvios para sua validação. Ao utilizar a amostragem para procedimentos substantivos, o auditor aplica procedimentos de auditoria sobre os elementos da amostra e determina o valor real de cada unidade. A diferença entre o valor encontrado pelo auditor e o valor registrado na contabilidade será utilizada para projetar o erro, erro projetado ou distorção total na população. O erro projetado é a melhor estimativa de erro no saldo da conta.Da mesma forma como visto nos testes de controle, o auditor calcula o limite superior agora de erros para os testes substantivos. Então, a fórmula para encontrar o limite superior de erros é a soma do erro projetado mais a provisão para risco de amostragem. Calculado o limite superior de erros, o auditor irá compará-lo com o erro tolerável definido quando da seleção da amostra. Se o limite superior de erros for menor ou igual ao erro tolerável, a amostragem não contém distorções em relação à população alvo. Ou seja, a população não contém erros relevantes. Se o limite superior de erros for maior que o erro tolerável, a amostragem contém sim, distorções em relação à população alvo, podendo-se suspeitar que a amostra não tenha sido representativa da população e aplicar procedimentos adicionais sobre unidades de amostragem.UFA, Professor, vamos logo fazer uma questão, então vamos nessa questão. A questão será para completar a frase: Atenção no processo de amostragem.LSE - Limite Superior de Erro - para superar avaliações é determinado pela? O gabarito da questão trazia que é determinado pela soma do erro projetado e da provisão para risco de amostragem, questão que cobra apenas o conhecimento da fórmula para o cálculo do limite superior de erros.Vimos que o cálculo se dá pela seguinte fórmula: limite superior de erros (LSE) será igual à soma do erro projetado, mais a provisão para risco de amostragem. É isso aí, ficamos por aqui. No próximo áudio, veremos sobre a estratificação da amostra. Não perca!

08 - Avaliação dos resultados da amostra

Auditoria EmÁudio: Estratificação da AmostraOi, preparado(a) para continuar os estudos? Vamos nessa! Neste áudio, vamos aprender um conceito muito importante sobre a amostragem, que é a estratificação. Quero que você fique bem atento e aumente o som!Segundo a NBCTA 530, a estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes, geralmente valor monetário. Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é apropriada.O objetivo da estratificação é aumentar a eficiência dos trabalhos de auditoria, reduzindo a variabilidade de itens em cada extrato da população, permitindo que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. Ou seja, a eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população, dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.Na execução dos testes de detalhes, a população é geralmente estratificada por valor monetário. Isso permite que o trabalho maior de auditoria possa ser direcionado para os itens de valor maior, uma vez que esses itens podem conter maior potencial de distorção em termos de superavaliação. Da mesma forma, a população pode ser estratificada de acordo com uma característica específica, que indica maior risco de distorção, como por exemplo, no caso da provisão para créditos de liquidação duvidosa. Na avaliação de contas a receber, os saldos podem ser estratificados por idade.A estratificação produz então subconjuntos distintos entre si, isto é, mutuamente excludentes, mas compostos por subpopulações que reúnem características semelhantes. Dessa forma, os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens dentro de um extrato só podem ser projetados para os itens que compõem esse extrato. Isso permite que o auditor possa fazer inferências sobre cada extrato isoladamente, possibilitando destinar mais atenção a determinados grupos, se desejar. Pela soma das estimativas de todos os extratos, chega-se a uma estimativa para toda a população. Entendeu? Se uma classe de operações ou o saldo de uma conta tiver sido dividido em extratos, a distorção é projetada para cada extrato separadamente. As distorções projetadas para cada extrato são então combinadas na consideração do possível efeito das distorções no total das classes de operações ou do saldo da conta.Vamos tentar entender. Suponhamos que temos uma amostra com desvio padrão elevado. Há uma grande amplitude de valores dentro da amostra. Por exemplo, no caso de uma população de documentos, cujos valores variam de quinhentos reais a cinquenta mil reais, quando estratificamos e agrupamos as faturas conforme o extrato compatível, por exemplo, de quinhentos a cinco mil reais, de cinco mil reais e um centavo a dez mil reais e de dez mil e um centavo a quinze mil reais e assim por diante, geramos resultados muito mais precisos do que se considerássemos a amostra total, sem estratificação.Devemos ficar atentos ao tentar conceituar a estratificação, pois como a variabilidade dos itens é reduzida dentro dos extratos, as subpopulações são homogêneas. Porém, entre os extratos, elas são heterogêneas. Existe uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então aumente o som aí.Saiba que dentro dos extratos, as subpopulações são homogêneas. Já quando for entre os extratos, as subpopulações serão heterogêneas. Ou seja, note que a estratificação consiste em dividir uma população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características homogêneas ou similares.Vamos agora analisar algumas questões para fixar melhor o conteúdo. A primeira questão será adaptada da banca Cesgranrio e é do tipo "complete a frase". Atenção! Um auditor necessita examinar uma população de registros com muitas diferenças nos valores individuais das transações registradas. Como ele definiu que fará uma amostragem estatística para garantir maior rigor nos procedimentos, recomenda-se, nesse caso, uma amostragem por estratificação.A segunda questão: Vamos lá. A respeito dos conhecimentos sobre amostragem em auditoria, assinale a alternativa correta. Alternativa correta: O risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.E a terceira e última questão: acerca de amostragem em auditoria, julgue o seguinte item - "Uma das vantagens de se estratificar a população no processo de amostragem é reduzir o tamanho da amostra, sem aumentar o risco de amostragem". O que você acha? Está certo? Não é mesmo? Segundo a NBCTA 530, a eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população, dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é reduzir a variabilidade dos itens de cada extrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.É isso aí! Acabamos mais uma aula. Parabéns! Você está quase concluindo esse módulo. Falta só mais uma aula. Fique comigo e vamos concluir. No próximo áudio veremos sobre os métodos de seleção da amostra. Até lá!

09 - Estratificação da Amostra

Auditoria EmÁudio: Métodos de Seleção da AmostraOlá! Primeiramente, parabéns! Você chegou no último áudio desse módulo. Feliz? É para estar. Neste áudio, iremos estudar sobre os métodos de seleção da amostra. Vamos detalhar sobre os métodos estatísticos e os métodos não estatísticos. Preparado? Vem comigo. Primeiro vamos falar sobre os métodos estatísticos.Segundo a NBCTA 530, existem muitos métodos para selecionar amostras. Os principais são os seguintes:1) Seleção Aleatória: A seleção aleatória é a seleção aplicada por meio de geradores de números aleatórios, como por exemplo tabelas de números aleatórios.2) Seleção Sistemática: A seleção sistemática é a seleção em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem. Por exemplo, cinquenta. E após determinar um ponto de início dentro das primeiras cinquenta, toda a quinquagésima unidade de amostragem seguinte é selecionada. Embora o ponto de início possa ser determinado ao acaso, é mais provável que a amostra seja realmente aleatória se ela for determinada pelo uso de um gerador computadorizado de números aleatórios ou de tabelas de números aleatórios. Ao usar uma seleção sistemática, o auditor precisaria determinar que as unidades de amostragem da população não estão estruturadas, de modo que o intervalo de amostragem corresponda a um padrão em particular da população.3) Amostragem de Unidade Monetária: Amostragem de unidade monetária é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários.4) Amostragem por Conglomerado: Na amostragem por conglomerado, cada unidade de amostragem é um grupo ou conglomerado. Dividimos a população em grupos e cada um deles representa uma amostra constituída por todos os elementos que compõem o conglomerado selecionado. Cada conglomerado é heterogêneo internamente e homogêneo entre os demais conglomerados. São selecionados grupos de unidades conglomerados e não unidades de análise, indivíduos da população. Em geral, os conglomerados são escolhidos de forma aleatória, de forma a serem homogêneos entre si e heterogêneos dentro. Em seguida, são analisados todos os elementos que os compõem. Atenção, cuidado para não confundir a amostragem estratificada com conglomerados. Note que cada conglomerado é heterogêneo internamente, mas homogêneo entre os demais conglomerados. Já a estratificação consiste em dividir uma população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características homogêneas ou similares, porém heterogêneos entre os extratos. Ok?Vamos agora falar sobre os métodos não estatísticos. Os principais métodos não estatísticos são:1)) Seleção ao Acaso: Seleção ao acaso é uma seleção na qual o auditor seleciona amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor ainda assim evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente, por exemplo, evitar itens difíceis de localizar ou escolher ou evitar sempre os primeiros ou os últimos lançamentos de uma página. Desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da população têm a mesma chance de seleção. A seleção ao acaso não é apropriada quando se usa a amostragem estatística.2)) Seleção de Bloco: A seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população. A seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria, porque a maioria das populações está estruturada, de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da população. Embora em algumas circunstâncias possa ser apropriado que um procedimento de auditoria examine um bloco de itens, ela raramente seria uma técnica de seleção de amostra apropriada quando o auditor pretende obter inferências válidas sobre toda a população com base na amostra.É isso aí, como sempre, vamos fazer algumas questões para ficar melhor o conteúdo? Vamos lá.Primeira questão será adaptada da banca FGV. Uma questão um pouco grande, mas bem interessante. Será do tipo complete a frase. Vou citar: "Na execução de uma auditoria tributária e de acordo com as normas de amostragem em auditoria NBCTA 530, aprovada pela resolução CFC 1.222/09, o auditor pode lançar mão de diversos métodos de seleção da amostra, dentre os quais se destacam:Método A) aplicado por meio de geradores de números aleatórios, como por exemplo, tabelas de números aleatórios; Método B) em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem, como por exemplo, cinquenta, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras cinquenta, toda a quinquagésima unidade de amostragem seguinte é selecionada; Método C) no qual o auditor seleciona amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor ainda assim evitaria qualquer tendenciosidade ou previsibilidade consciente, por exemplo, evitar itens difíceis de localizar ou escolher ou evitar sempre os primeiros ou os últimos lançamentos de uma página. Desse modo, procuraria se assegurar de que todos os itens da população têm a mesma chance de seleção; Método D) é um tipo de seleção com base em valores na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários." Ao considerar as características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar que a estratificação ou a seleção com base em valores é mais apropriada. Os métodos A, B, C e D referem-se respectivamente à seleção... A questão trouze 4 métodos. Conseguiu descobrir quais seleções foram utilizadas?A alternativa correta trouxe o seguinte gabarito:- Método A: seleção aleatória.- Método B: seleção sistemática.- Método C: seleção ao acaso.- Método D: seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária)Foi uma questão literal retirada da NBCTA 530. Percebeu?Vamos para a segunda questão. Esta também será adaptada da banca FGV e será do tipo complete a frase. Vou citar: "Na execução de trabalhos de auditoria quando há muitos dados e transações a serem examinados, é muito comum a seleção de uma amostra para exame, a seleção procedida de forma que sempre haja um intervalo constante entre cada item selecionado, seja a seleção direta na população ou por extratos. É denominada amostragem...". E então, qual é a amostragem? É a sistemática, não é mesmo? Lembre-se que seleção sistemática, ou por intervalo, é aquela em que a seleção de itens é procedida de maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado, seja a seleção feita diretamente da população a ser testada ou por extratos dentro da população.Querido aluno e querida aluna! Parabéns! Você finalizou mais um módulo do curso de auditoria em áudio. E olha que esse módulo tem assuntos que despencam em provas. Então com certeza você está muito mais perto da aprovação. Comemore e siga em frente, nos vemos. Ou melhor, nos ouvimos no próximo módulo. Até lá!

10 - Métodos de seleção da amostra

Receita Federal · Auditor FiscalAuditoriaAmostragem em Auditoria NBC TA 530Receita Federal

Receita Federal