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Evidências de auditoria e os procedimentos que as produzem: inspeção, observação, recálculo, indagação, procedimentos analíticos, reexecução e circularização, com a documentação de auditoria que as registra.

Auditoria

Evidências de auditoria e procedimentos de auditoria

Auditoria EmÁudio: Técnicas e Procedimentos de Auditoria
Olá! Vamos iniciar mais um módulo do curso de auditoria em áudio. Preparado?
Querido aluno e querida aluna, nesse módulo vamos aprender sobre as técnicas e procedimentos de auditoria e sobre amostragem em auditoria, pois esses assuntos despencam em provas.
Em praticamente todas as provas de auditoria, você encontrará questões sobre as técnicas e procedimentos ou sobre a amostragem. Então, quero que você realmente preste atenção em todos os áudios desse módulo. Combinado? Escute com o volume alto e fique à vontade para repetir. Importante é fixar todos os ensinamentos.
E, claro, depois da conclusão desse módulo, com certeza você acertará as questões em sua prova e ficará muito mais próximo da aprovação. Vamos começar? Aumenta o som aí. Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.
Em resumo, são os meios pelos quais o auditor coleta evidências para fundamentar suas conclusões. Sabendo que existem diversas limitações, o trabalho de auditoria é desenvolvido, em regra, por meio da realização de procedimentos de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos objetos possíveis.
Os procedimentos de auditoria quanto à sua finalidade ou natureza podem ser classificados. Vou citar. 1) procedimentos de avaliação de riscos; 2) testes de controle e 3) procedimentos substantivos. Vamos começar o estudo pelos procedimentos de avaliação de riscos.
Os procedimentos de avaliação de riscos são os primeiros procedimentos executados pelo auditor no processo de entendimento da entidade. São os procedimentos de auditoria aplicados para obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, independentemente se causados por fraude ou erro nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações.
Segundo a NBC TA 315, o objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, independentemente se causados por fraude ou erro nos níveis da demonstração contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando, assim, uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante.
Portanto, o auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações. Os procedimentos de avaliação de riscos por si só, porém, não fornecem evidências de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião da auditoria, entendeu?
De acordo com a NBC TA 315, os procedimentos de avaliação de riscos incluem indagações à administração, procedimentos analíticos e observação e inspeção. Vamos falar um pouco sobre cada um a seguir.
Primeiro, vamos estudar sobre as indagações à administração, que são indagações às pessoas apropriadas da auditoria interna, se houver essa função e a outros na entidade que no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro. Explico.
As indagações do auditor são informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pelas demonstrações contábeis. Pode também o auditor, caso entenda ser necessário obter informações por meio de indagações junto a outros dentro da entidade e a outros funcionários com graus diferentes de autoridade e não apenas aos responsáveis pela administração.
Por exemplo, podem ser dirigidas indagações aos responsáveis pela governança, que podem ajudar o auditor a entender o ambiente em que as demonstrações contábeis são elaboradas. Incluem indagações, governança ao pessoal operacional ao departamento jurídico, à auditoria interna, entre outros.
Em segundo, têm os procedimentos analíticos que são procedimentos de avaliação de risco, que podem identificar aspectos da entidade que o auditor não tinha conhecimento e pode auxiliar na avaliação de risco de erros relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para esses riscos.
Consistem na avaliação das informações, por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, por exemplo, a relação entre vendas e área total do espaço de vendas ou volume dos produtos vendidos.
Procedimentos analíticos podem ajudar a identificar a existência de transações ou eventos, valores, índices e tendências não usuais que possam indicar assuntos com implicação para a auditoria. Relações não usuais ou inesperadas, que sejam identificadas, podem o auditor na identificação de riscos de distorção relevante, especialmente riscos de distorção relevante por fraude.
Terceiro e último têm a observação e inspeção que buscam apoiar as indagações junto à administração e outros e podem também fornecer informações sobre a entidade e o seu ambiente. Exemplos de tais procedimentos de auditoria incluem a observação e a inspeção do seguinte.
Vou explicar: 1) operações entidade; 2) documentos, tais como planos e estratégias de negócio registros e manuais de controles internos; 3) relatórios elaborados pela administração, tais como relatórios gerenciais, trimestrais e demonstrações contábeis intermediárias e pelos responsáveis da governança, tais como minutas de reunião do Conselho de Administração; 4) dependências e instalações industriais da entidade.
Entenda, aluno, que não são apenas os testes de controle e procedimentos substantivos que fornecem evidências. Assim, por exemplo, mesmo sendo o teste de controle procedimento típico para verificações do controle interno, eventualmente os procedimentos de avaliação de riscos podem gerar evidências também a esse respeito.
Na mesma linha, o procedimento substantivo é típico para gerar evidências no nível das afirmações, mas eventualmente, os procedimentos de avaliação de riscos podem gerar evidências também a esse respeito.
Existe uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então preste atenção. A NBC TA 315 traz algumas definições importantes para fins das normas de auditoria.
Os termos têm os seguintes significados:
1) Afirmações. Afirmações são declarações da administração explícitas ou não, que estão incorporadas às demonstrações contábeis utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer;
2) Risco de negócio. Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas;
3) Procedimentos de avaliação de riscos. Procedimentos de avaliação de riscos são os procedimentos de auditoria aplicados para obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, independentemente se causados por fraude ou erro nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações.
Agora, vamos resolver alguns exercícios para você treinar o que estudamos, vou dizer a afirmativa e você avalia se está certo ou errado. Vamos lá. Primeira questão: A respeito dos procedimentos preliminares de auditoria relacionados à identificação e avaliação de riscos, assinale a opção correta. Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise de informações como, por exemplo, a relação entre compras e volume de produtos em estoque. E então, certo ou errado? Está correto, não é mesmo?
Vimos que os procedimentos analíticos são procedimentos de avaliação de risco, que podem identificar aspectos da entidade que o auditor não tinha conhecimento e pode auxiliar na avaliação de risco de erros relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para esses riscos.
Consistem na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Por exemplo, a relação entre vendas e área total do espaço de vendas ou volume dos produtos vendidos ou em estoque.
Vamos para a segunda questão. A respeito dos procedimentos preliminares de auditoria relacionados à identificação e avaliação de riscos assinale a opção correta.
Os riscos de negócio devem constituir declarações da administração, explícitas ou não, incorporadas às demonstrações contábeis. O que você acha? Certo ou errado? O item está errado. A banca tentou confundir o aluno, trocando os conceitos de afirmações por riscos de negócio. Vamos lembrar os dois conceitos.
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão incorporadas às demonstrações contábeis utilizadas pelo auditor para considerar os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer.
Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas.
Portanto, a questão trata do conceito de afirmações. No próximo áudio, estudaremos sobre os testes de controle. Não perca.

01 - Técnicas e Procedimentos de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Inspeção e ObservaçãoOlá! Dando continuidade à nossa aula, abordaremos agora os principais procedimentos básicos, isto é, as técnicas básicas que são usualmente utilizadas em auditoria. Essas técnicas são utilizadas tanto nos testes de controle como nos procedimentos substantivos. A única ressalva é em relação às técnicas de auditoria interna que estudaremos mais à frente.A primeira informação que você precisa saber é que os procedimentos substantivos e os testes de controle dividem-se em sete tipos, que são: 1) Inspeção, 2) Observação, 3) Recálculo, 4) Indagação, 5) Revisão analítica, 6) Reexecução e 7) Circularização.Precisamos entender cada um deles, então neste áudio, veremos sobre a inspeção e a observação. Vamos lá!Inspeção. A inspeção é uma das técnicas mais utilizadas nos trabalhos de auditoria. Pode ser classificada como inspeção documental ou inspeção física. A inspeção documental envolve o exame de registros ou documentos internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias. Já a inspeção física é aquela relacionada com o exame físico de um ativo, a inspeção de registros e documentos que é a documental fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte, e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.Na inspeção documental, o auditor deverá observar, por exemplo, se as transações realizadas pela entidade estão devidamente documentadas. Se essa documentação que suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e a documentação suporte foram feitas por pessoas responsáveis ou se a operação realizada é adequada em função das atividades do órgão/entidade.Alguns documentos representam evidência de auditoria direta da existência de um ativo, por exemplo, um documento que constitui um instrumento financeiro como uma ação ou título. A inspeção de tais documentos pode não fornecer necessariamente evidência de auditoria sobre propriedade ou valor.Além disso, a inspeção de um contrato executado pode fornecer evidência de auditoria relevante para a aplicação de políticas contábeis da entidade, tais como o reconhecimento de receita. Já a inspeção física de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos.A inspeção de itens individuais do estoque pode ser acompanhada da observação da contagem do estoque, é a constatação in loco, que deverá fornecer à equipe a certeza da existência ou não do objeto ou item verificado.Tem uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então aumente o som. A inspeção documental trata de procedimento voltado para o exame das transações e dos documentos comprobatórios dessas transações. Esse exame deve atender às seguintes condições:1) Autenticidade: consiste em constatar se a documentação comprobatória é fidedigna;2) Normalidade: consiste em constatar se a transação verificada se refere à operação normal e se está de acordo com os objetivos da entidade;3) Aprovação: consiste em constatar se a operação e os documentos foram aprovados por pessoas competentes;4) Registro: consiste em comprovar se o registro das operações está adequado, se a documentação é hábil ou se há contabilidade fiscal, etc.Já a inspeção física trata da verificação das condições de ativos tangíveis, como existência e integridade. Deve atender às seguintes características:1) Existência física: consiste na comprovação visual da existência do item;2) Quantidade: consiste na apuração adequada da quantidade real/física;3) Qualidade: consiste na comprovação visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso.Vamos, então, analisar algumas questões para fixar melhor o conteúdo acerca dos procedimentos de auditoria.Julgue o item subsequente: Inspeção consiste em verificar os registros das transações contábeis por meio da análise de documentos e ativos tangíveis.Então, o que você acha? Certo ou errado?Após nossa explicação, vejam como a questão se torna fácil. Vimos que, de acordo com a NBCTA 500, a inspeção envolve o exame de registros ou documentos internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias. Ou o exame físico de um ativo. A inspeção de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos. Assim, o item está certíssimo.Vamos para a segunda questão. Fique atento. No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue o item seguinte: O exame de registros e documentos com vista à obtenção de evidência de autorização é um exemplo de aplicação do procedimento de auditoria denominado inspeção.E agora, certo ou errado?Está certo, não é mesmo? Vimos que, segundo a NBCTA 500, a inspeção envolve o exame de registros ou documentos, inspeção documental, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico (inspeção física) de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte, e no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.Vamos agora para o segundo tipo de procedimento, a observação.Segundo a NBCTA 500, a observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros. Por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. Ou seja, a observação consiste em olhar como um determinado procedimento ou processo está sendo executado por outros. É a técnica de auditoria que envolve o poder de constatação visual do auditor podendo revelar erros, deficiências ou problemas por meio de exames visuais e depende de conhecimentos e experiências do auditor. A observação pode ser considerada a mais generalizada técnica de auditoria. Não se aplica a verificação específica de problemas mas é de utilidade em quase todas as fases de exame e não deve ser negligenciada. Vamos agora resolver questões para fixar melhor o conteúdo. A primeira questão será adaptada da banca FCC. Então, fique atento.A controladoria geral do município considerando a relevância e materialidade da matriz de risco da auditoria, planejam uma operação na sessão encarregada pelo arbitramento da receita tributável dos serviços da construção civil. Na atividade preparatória, levantou-se que há uma normatização interna que prevê: 1) claramente os casos que serão objetos de arbitramento; 2) segregação de funções; 3) emprego de sistemas informatizados que registram dados de segurança e alterações realizadas. 4) revisão independente por sorteio aleatório de autos de infração. 5) manutenção de registros por vinte anos.Visitando o órgão, o auditor acompanhou o procedimento durante a sua execução atestando que de fato as normas vem sendo seguidas. Embora tenha deixado de calcular a exatidão de casos específicos. O procedimento adotado refere-se a qual teste? A alternativa correta dizia que foi aplicado o teste de observância, o qual adotou o procedimento de observação, estando conclusivo tendo em vista o cumprimento da norma. Questão que pede ao aluno um pouco mais de atenção, mas sem maiores dificuldades. Aprendemos que os testes de controle visam a obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecido pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento. Ou seja, são os procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.Os testes de controle são os procedimentos típicos para a coleta de evidências sobre o controle interno da entidade. É preciso ter um pouco atenção, pois as NBCs antigas denominavam os testes de controle como testes de observância, sendo a denominação adotada pela banca nesta questão. Pois bem. Vejam que o auditor segundo a questão levantou que há uma normatização interna. Ou seja, está na busca de obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estão em efetivo funcionamento.Portanto, trata-se de teste de observância. Observe ainda que o auditor acompanhou o procedimento durante a sua execução. Ou seja, acompanhou os procedimentos acompanhados por outros, atividade típica da observação. No próximo áudio, continuaremos estudando os outros tipos de procedimentos. Veremos sobre o recálculo e a indagação. Não perca.

02 - Inspeção e Observação

Auditoria EmÁudio: Recálculo (conferência de cálculo) e Indagação (entrevista)Olá! Vamos dar continuidade aos nossos estudos sobre os tipos de procedimentos. Neste áudio, veremos sobre o recálculo e sobre a indagação. Vamos lá!Vamos começar pelo recálculo, ou em outras palavras, conferência de cálculo. Segundo a NBCTA 500, o recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, podendo ser realizado manual ou eletronicamente. Objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos. Ao aplicar a técnica, o(a) auditor(a) deve conferir os cálculos realizados por terceiros. A empresa auditada e os cálculos próprios que serão então comparados ao final. Também é denominado(a) Conferência de Cálculo. A doutrina chama o recálculo de conferência de cálculos. E embora este procedimento seja simples e completo, é a única forma de se constatar as diversas operações que envolvam somas e demais formas de cálculo. Erros nos cálculos podem gerar distorções nas demonstrações contábeis, o que explica a importância da aplicação deste procedimento. Desse modo, orienta-se que o(a) auditor(a) não confie nos cálculos que lhe são apresentados, sendo de grande importância que sejam reconferidos. Para esse trabalho, é essencial que exista uma memória de cálculo, que é um histórico do trabalho realizado sobre as contas, ou seja, a maneira como se chegou a um valor final. Exemplo: fazer a conferência do cálculo da apropriação por competência de uma despesa com seguros ou verificar um cálculo de valor justo. Então, resumindo, o recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, podendo ser realizado manual ou eletronicamente. Objetiva a conferência das operações que envolvam cálculos.Vamos analisar uma questão para ver como o conteúdo é cobrado em provas. Acerca dos procedimentos de auditoria. Julgue o item subsequente.Situação hipotética: Um auditor refez os cálculos de uma planilha para a correção monetária de certa dívida municipal e, com o objetivo de averiguar as distorções encontradas, releu alguns documentos a fim de confirmar os termos que poderiam ter afetado os cálculos testados. Assertiva: Nessa situação, conclui-se que foi realizada uma revisão analítica para complementar as conclusões do auditor sobre a conferência do cálculo. O que acha, certo ou errado? Vamos lá. Segundo a questão, o auditor refez os cálculos de uma planilha e, em seguida, releu alguns documentos para corroborar seus cálculos. Aprendemos que, nos termos da NBCTA 500, o recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, podendo ser realizado manual ou eletronicamente. A doutrina chama o recálculo de conferência de cálculos, e embora este procedimento seja simples e completo, é a única forma de se constatar as diversas operações que envolvam somas e demais formas de cálculo. Vejam que o auditor primeiramente utilizou-se da técnica de recálculo. Em seguida, o auditor realizou a inspeção de registros e documentos, que envolve o exame de registros ou documentos internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. Portanto, podemos concluir que o auditor realizou a inspeção de registros e documentos para complementar as conclusões do auditor sobre a conferência do cálculo, o que torna a questão errada. Vamos então para o próximo tipo de procedimento.A indagação, também chamada de entrevista, segundo a NBCTA 500, a indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade.  A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais e informais. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação. Resumindo, consiste na elaboração de perguntas, objetivando a obtenção de respostas para quesitos previamente definidos. Deve-se evitar questionamentos desnecessários fora do escopo da auditoria. Recomenda-se que seja realizada por auditor que possua bom conhecimento sobre a área sob exame.Observe que a indagação nada mais é do que perguntar a terceiros e avaliar a resposta. Note que a avaliação da resposta é parte do procedimento. Afinal, de pouco adiantaria somente fazer a pergunta e não processar a resposta. Dessa forma, as respostas às indagações podem fornecer ao auditor informações não obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória. Alternativamente, as respostas podem fornecer informações significativamente divergentes das informações que o auditor obteve, por exemplo, referentes à possibilidade da administração burlar os controles. Em alguns casos, as respostas às indagações fornecem uma base para que o auditor modifique ou realize procedimentos adicionais.Embora a corroboração da evidência obtida por meio da indagação muitas vezes seja de particular importância, no caso de indagações sobre a intenção da administração, a informação disponível para suportar a intenção da administração pode ser limitada. Nesses casos, o entendimento do histórico da administração na realização de intenções por ela formuladas, das razões por ela alegadas para escolher determinado curso de ação e sua capacidade de seguir um curso de ação específico podem fornecer informações relevantes para corroborar a evidência obtida por meio de indagação.No que diz respeito a alguns assuntos, o auditor pode considerar necessário obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, para confirmar respostas a indagações verbais.Vou trazer uma informação muito importante e quero que você fique atento.A entrevista ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de auditoria, mas deve ser corroborada por outras evidências. A entrevista é técnica útil para viabilizar a descoberta de novos fatos relacionados ao objeto da apuração e a indicação de novos caminhos de investigação. Embora deva ser corroborada por outros tipos de evidências, pode servir como prova testemunhal.Vamos resolver algumas questões para fixar melhor o conteúdo. Primeira questão. Acerca dos procedimentos de auditoria julgue o item subsequente.É vedado ao auditor: Utilizar a indagação oral, mesmo com o uso de questionários e a realização de entrevistas com os funcionários da entidade auditada, para obter dados e informações. O item está certo ou errado? Está errado. Segundo a NBCTA 500, a indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais e informais. As entrevistas orais, ainda que de cunho informal, podem ser utilizadas no relatório de auditoria, devendo ser corroboradas por outras evidências. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.Vamos para a segunda questão. Durante a execução de seus trabalhos, tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidade estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue o item seguinte: A entrevista é técnica útil para descoberta de novos fatos relacionados ao objeto da apuração e para a indicação de novos caminhos de investigação. E então, certo ou errado? Está correto. Aprendemos que entrevista ainda que tenha cunho informal pode ser utilizada no relatório de auditoria mas deve ser corroborada por outras evidências. A entrevista técnica útil para viabilizar a descoberta de novos fatos relacionados ao objeto de apuração e a indicação de novos caminhos de investigação, embora deva ser corroborada por outros tipos de evidências, pode servir como prova testemunhal. Ficamos por aqui. No próximo áudio continuaremos estudando sobre os tipos de procedimentos. Veremos sobre os procedimentos analíticos e a reexecução. Não perca.

03 - Recálculo (conferência de cálculo) e Indagação (entrevista)

Auditoria EmÁudio: Procedimentos Analíticos (revisão analítica) e ReexecuçãoOlá! Vamos dar continuidade aos nossos estudos sobre os tipos de procedimentos. Neste áudio, veremos sobre os procedimentos analíticos, também chamados de revisão analítica e a reexecução.Vamos começar pelos procedimentos analíticos. Os procedimentos analíticos podem ser utilizados tanto nos procedimentos de avaliação de riscos, como nos procedimentos substantivos. Definimos os procedimentos analíticos nos tópicos relativos a esses dois procedimentos.Para relembrarmos, os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio do estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Os procedimentos analíticos, como o nome sugere, envolvem análises, cálculo de índices e linhas de tendência. Resumindo, é uma análise acerca da existência de relações de correlação de variáveis com outros índices que nos permitem estabelecer tendências e previsões.Por exemplo, uma análise da relação dos impostos sobre o faturamento, ou seja, os impostos sobre o faturamento aumentam conforme cresce o faturamento, ou uma análise das despesas de depreciação com o valor do ativo imobilizado. Ou seja, as despesas de depreciação se relacionam com o valor do ativo imobilizado e assim por diante.Existe uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então aumenta o som aí. Os procedimentos analíticos ou procedimentos de revisão analítica têm o intuito de verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar o que vou citar a seguir:1. O objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis.2. A natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido em fiscalizações anteriores.3. A disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.Vamos então analisar algumas questões para ver como o conteúdo é cobrado nas provas. A primeira questão será adaptada da banca CESPE. Vamos lá."A realização de comparações entre informações e entre indicadores contábeis e a análise de relações entre contas e de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros são procedimentos característicos de que"? A alternativa correta dizia que era da revisão analítica.Os procedimentos analíticos consistem na avaliação das informações feitas por meio do estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Envolvem análises, cálculo de índices e linhas de tendência. Resumindo: É uma análise acerca da existência de relação de correlações variáveis com outros índices que nos permitem a estabelecer tendências e previsões. Por exemplo, análises dos impostos sobre o faturamento. Os impostos sobre o faturamente aumenta conforme cresce o faturamento das despesas de depreciação com o valor do ativo imobilizado. As despesas de depreciação se relacionam com o valor do ativo imobilizado e assim por diante. Vamos para a segunda questão, que também será adaptada da banca CESPE do tipo Complete a frase. Preste atenção."Se, ao investigar flutuações e relações identificadas, o auditor concluir que elas são inconsistentes com outras informações relevantes. Essa investigação caracterizará o procedimento de auditoria denominado"? A alternativa correta dizia que era o procedimento analítico. Aprendemos que os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio do estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.Na terceira questão, durante a execução de seus trabalhos, tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidade estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área, circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a ela relacionados, julgue o item seguinte:"Na revisão analítica, o auditor deve considerar a disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade." Certo ou errado?O item está correto. Os procedimentos analíticos ou procedimentos de revisão analítica têm o intuito de verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências atípicas. Na aplicação dos procedimentos de revisão analítica, o auditor deve considerar:1. O objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis.2. A natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido em fiscalizações anteriores.3. A disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.Vamos agora ver o próximo tipo de procedimento: a reexecução. A reexecução, como o próprio nome diz, envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados pelo controle interno da entidade. É uma reexecução de procedimentos já realizados. Por exemplo, o auditor seguirá todo o caminho percorrido por uma operação até chegar nas demonstrações contábeis. No caso de uma compra, ele iria rastrear de que forma foi autorizada a compra e na sequência iria verificar a autorização de pagamento, a recepção do bem nos estoques, a sua saída, etc. Perceba que nada mais é do que refazer o caminho percorrido, avaliando os controles envolvidos até o deságua nas demonstrações contábeis.É isso aí, ficamos por aqui. No próximo áudio, continuaremos estudando sobre os tipos de procedimentos e veremos sobre a circularização, assunto importantíssimo. Então, fique comigo.

04 - Procedimentos analíticos (revisão analítica) e Reexecução

Auditoria EmÁudio: Circularização (confirmação externa)Olá! Vamos dar continuidade aos nossos estudos sobre os tipos de procedimentos. Neste áudio, veremos sobre a circularização e eu já quero começar chamando a sua atenção para o seguinte: a circularização, ou, em outras palavras, a confirmação externa, é a técnica mais cobrada pelas bancas em concursos públicos. Então, eu realmente quero que você preste bastante atenção nessa aula em áudio. Ok? Aumente o volume e fique atento. Vamos lá.Segundo a NBTCA 500, a técnica de confirmação externa, também conhecida como Circularização, representa a evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiros à parte que confirma ao auditor em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Ou seja, consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade.Os procedimentos de confirmação externa frequentemente são relevantes no tratamento de questões associadas a certos saldos contábeis e seus elementos. Contudo, as confirmações externas não precisam se restringir apenas a saldos contábeis. Por exemplo, o auditor pode solicitar confirmação de termos de contratos ou transações da entidade com terceiros. A solicitação de confirmação pode ser planejada para perguntar se foram efetuadas quaisquer modificações no contrato e, em caso afirmativo, quais são os detalhes relevantes.Existe uma informação muito importante que eu quero que você fique atento. Segundo a NBTCA 500, a confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada pela fonte e por sua natureza, e depende das circunstâncias individuais em que é obtida. Dessa forma, as seguintes generalizações podem ser aplicáveis à evidência de auditoria:1. A evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade.2. A evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência.3. A evidência de auditoria é mais confiável quando está na forma de documento, seja em papel, no formato eletrônico ou em outro meio.Consequentemente, dependendo das circunstâncias da auditoria, a evidência de auditoria na forma de confirmações externas recebidas diretamente pelo auditor das partes que confirmam pode ser mais confiável que a evidência gerada internamente pela entidade.Continuando, deve-se atentar ao fato de que o auditor não tem poderes para assinar ou solicitar pedido de confirmação pela empresa. Ou seja, a carta de solicitação de confirmação é assinada pela própria empresa, mas é solicitado que a resposta seja encaminhada diretamente para os auditores. Caso contrário, poderia ser adulterada pela administração da entidade. Ou seja, deve-se evitar que haja influência ou modificação por parte do auditado dos dados ou respostas dos itens objetos do processo de circularização.É importante saber que, segundo a NBTCA 505, no caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve:1. Indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade.2. Avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor, dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria.3. Executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.Resumindo, a confirmação externa consiste em solicitar informações a um terceiro. Por exemplo, as confirmações sobre os saldos bancários podem ser obtidas junto ao banco terceiro, ou as confirmações sobre o saldo de contas a receber podem ser obtidas junto aos clientes da entidade. Entretanto, a confirmação não se restringe apenas aos saldos contábeis. O auditor também pode confirmar contratos, operações, propriedade dos títulos, relacionamentos, dentre outros pontos relevantes.Segundo a ABTCA 505, há dois tipos de confirmação externa: a solicitação de confirmação positiva e a solicitação de confirmação negativa. Vamos ver cada uma a seguir.- Solicitação de confirmação positiva: é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor, indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou fornecendo as informações solicitadas.- Solicitação de confirmação negativa: é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente a solicitação ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. A primeira é utilizada quando há necessidade de resposta da pessoa de quem se quer obter a confirmação formal. Pode ser usada de duas formas: branco e preto. Vamos detalhar cada uma a seguir.Branco: Quando não se coloca os valores no pedido de confirmação.Preto: Quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data base indicada. Vamos ao exemplo para ficar claro. O auditor em 31 de dezembro de 2018 ao verificar o saldo da conta banco do brasil constante no balanço patrimonial da empresa X, observa que segundo a empresa auditada havia na conta o montante de 50 mil reais. Com o intuito de confirmar esse valor, o auditor solicita a empresa x que assine uma solicitação ao banco do brasil que deverá ser devolvida diretamente ao auditor. Lembre-se que quem solicita a informação é a empresa auditada. O texto dessa circularização pode constar a necessidade de resposta por parte do banco ao auditor, independente da concordância ou não com os valores. Nesse caso, temos a confirmação positiva. A confirmação desse saldo pode ser feita a partir de uma das duas formas a seguir. Vou citar: 1) confirmação positiva em preto. Em 31 de dezembro de 2018, a empresa X tinha em sua conta corrente no banco do brasil 50 mil reais. Como a pergunta menciona o valor temos a confirmação positiva em preto.2) confirmação positiva em branco. Qual o saldo em conta corrente no banco do brasil a empresa X possuía em 31 de dezembro de 2018? Nesse caso, como não foi mencionado o valor temos a confirmação positiva em branco.O pedido de confirmação negativo é utilizado quando a resposta for necessária em caso de discordância da pessoa de quem se quer obter a confirmação. Ou seja, na falta de confirmação o auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmação. Esse tipo de pedido é geralmente usado como complemento do pedido de confirmação positivo e deve ser expedido de forma a assegurar de que a pessoa de quem se quer obter a confirmação efetivamente recebeu tal pedido.A confirmação negativa tendo a ser menos persuasiva que a positiva. Para finalizar, temos ainda dois conceitos importantes na NBCTA 505 que são a resposta não recebida e a exceção. Vamos ver sobre cada uma a seguir.Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa. Há uma solicitação de confirmação positiva ou uma devolução de solicitação de confirmação não entregue. Devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado. Apesar da expectativa de que a carta de confirmação seja respondida não há obrigatoriedade de resposta por quem a recebe, tampouco, há algum poder coercitivo nas solicitações. Em caso de ausência de respostas, o auditor deve avaliar procedimentos adicionais de auditoria. Exceção é a resposta que indica uma diferença entre as informações pelas quais se solicitou confirmação ou diferença entre os registros, entidade e as informações parecidas pela parte que confirma.Vamos vê agora como esse assunto é cobrado em provas. A primeira questão será adaptada da banca CESPE e é do tipo complete a frase. Vamos lá. Com o objetivo de confirmar os saldos bancários apresentados, o auditor por meios de cartas registradas solicita as informações pertinentas as instituições bancárias das quais a empresa auditada seja cliente. Nesse caso, o auditor realiza uma... A alternativa correta dizia que é uma circularização.Segundo, a NBCTA 500, a técnica de confirmação externa representa uma evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao auditor em forma escrita, eletrônica, ou em outra mídia. Ou seja, consiste na confirmação junto a terceiros, no caso da questão, as instituições bancárias de fatos alegados pela entidade. Vamos para a segunda questão. Essa será adaptada da banca FGV e também é do tipo complete a frase. Ao definir e executar os procedimentos de auditoria, um auditor identificou na entidade auditada litígios que poderiam gerar riscos de distorção relevante. O auditor deseja contato com os consultores jurídicos e externos a entidade de modo a se comunicar diretamente com eles. O auditor deve fazer esse contato com os consultores jurídicos externos por meio de... O gabarito trouxe como resposta: a circularização elaborada pela administração e enviada pelo auditor.Aprendemos segundo a NBCTA 500, que a técnica de confirmação externa representa evidencia de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao auditor em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Ou seja, consiste na confirmação junto a terceiro de fatos alegados pela entidade.Veja que segundo a questão, o auditor deseja ter contato com os consultores jurídicos externos a entidade. De modo a se comunicar diretamente com eles. Portanto, a técnica mais apropriada é a circularização. Ademais, sabemos que a carta de solicitação de confirmação é elaborada e assinada pela própria empresa. Portanto, o auditor deve fazer isso por meio da circularização, carta de indagação aos advogados, elaborada pela administração e enviada pelo auditor, solicitando aos consultores jurídicos externos a entidade que se comuniquem diretamente com o auditor.Vamos para a terceira questão. Complete a frase aí. Na auditoria a técnica de obtenção de evidência documental consiste na confirmação de informações obtidas junto ao Estado por parte de fontes externas a unidade auditada é denominada... A alternativa correta dizia que é a circularização.Segundo a NBCTA 500, a técnica de comunicação externa, também conhecida como circularização, representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro, a parte que confirma ao auditor em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. Ou seja, consiste na confirmação junto a terceiros de fatos alegados pela entidade.Quarta e última questão. Durante a execução de seus trabalhos tendo verificado não conformidades nos registros contábeis de entidades estatal, o auditor realizou entrevistas com os responsáveis da área circularização, conciliação e revisão analítica. Considerando essa situação hipotética e os múltiplos aspectos a elas relacionados, julgue o item seguinte:A circularização é a técnica utilizada para a obtenção de declaração formal e independente de partes internas da área auditada. O que você acha? Certo ou errado? Errado, não é mesmo? Questão bem tranquila. A circularização representa evidência de auditoria obtida como resposta escrita de terceiro ao auditor junto a fontes externas a entidade, e não de partes internas da área auditada. Pronto, finalizamos a aula sobre circularização. Fique feliz, pois você acabou de garantir pontos na sua prova. E continue comigo para garantir ainda mais pontos.

05 - Circularização (confirmação externa)

Auditoria EmÁudio: Procedimentos de Auditoria InternaOlá! Finalizando tópicos sobre os procedimentos de auditoria. Veremos o que está disposto na NBCTI 01, que trata dos procedimentos de auditoria interna. Não há muitas novidades quanto ao que já aprendemos até aqui, mas é importante vermos a norma, pois muitas bancas retiram suas questões desta norma.Segundo a NBCTI 01, os procedimentos da auditoria interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.Nos termos da norma, os testes de observância, também chamados de testes de controle, visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação devem ser considerados os seguintes procedimentos:1. Inspeção, verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.2. Observação, acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.3. Investigação e confirmação, obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro ou da entidade.Já os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Nenhuma novidade, não é mesmo? Vamos então resolver algumas questões sobre o conteúdo.Primeira questão: será adaptada da banca FCC e é do tipo complete a frase. Vamos lá, consoante dispõe a NBCTI 01. Um São procedimentos relacionados aos testes de observância. O que consta em alternativa correta, dizia o seguinte:Um: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.Dois: Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.Três: Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas, conhecedoras das transações e das operações dentro ou fora da entidade.Note que trata de questão da NBCTI 01. Nos termos da norma, os testes de observância (testes de controle) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação devem ser considerados os seguintes procedimentos:1. Inspeção, verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.2. Observação, acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.3. Investigação e confirmação, obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas, conhecedoras das transações e das operações dentro ou fora da entidade.Já os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Sabemos que os tipos de técnicas utilizadas (inspeção, observação, investigação, etc.) podem ser utilizados tanto nos procedimentos substantivos como nos testes de observância/testes de controle. Entretanto, para a NBCTI 01, a inspeção, a observação e a investigação e confirmação são utilizadas nos testes de observância. E é isso que devemos levar para a prova.Vamos para a segunda questão. Esta será adaptada da banca CESPE e também é do tipo complete a frase. Segundo as normas brasileiras de contabilidade aplicadas à auditoria interna, os procedimentos de auditoria interna consistem em exames e investigações que?O gabarito trouxe como correto o item que dizia que os procedimentos consistem em exames e investigações que incluem testes de observância e testes substantivos, possibilitando ao auditor a obtenção de subsídios para fundamentar as conclusões.Vejam que a comanda da questão trata dos procedimentos de auditoria interna, devendo ser respondida de acordo com a NBCTI 01. Vimos que, nos termos da norma, os procedimentos da auditoria interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Portanto, mais uma questão literal retirada da NBCTI 01.É isso no próximo áudio, estudaremos sobre os procedimentos de auditoria em itens específicos. Veremos sobre a conta caixa que fica no ativo. Não perca!

06 - Procedimentos de Auditoria Interna

Auditoria EmÁudio: Documentação de AuditoriaOlá! Passamos agora ao estudo da documentação de auditoria. Esse tema está expresso na NBCTA 230, que trata da responsabilidade do auditor na elaboração da documentação de auditoria, também chamado de papéis de trabalho para a auditoria das demonstrações contábeis.Primeiramente, qual a natureza e a finalidade da documentação de auditoria? A norma nos responde dizendo que a documentação de auditoria fornece o que veremos a seguir: um) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor; e dois) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. Nada mais é, portanto, do que os apontamentos efetuados pelo auditor durante a execução da auditoria, contendo provas, evidências e conclusões que fundamentam a opinião. São todos os registros de posse do auditor sobre o trabalho executado, sejam testes realizados, procedimentos, informações obtidas, bem como qualquer outro material que apoie sua opinião. Entendeu?Observem que, para o auditor emitir sua opinião, ele deve obter provas evidências que sustentem suas conclusões, sua opinião. Essas evidências são fornecidas pela documentação de auditoria produzida durante os trabalhos. Esses documentos são organizados, devidamente referenciados e, ao final da auditoria, vão compor o arquivo de auditoria.Arquivo de Auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica. Contém os registros que constituem a documentação de trabalho específico. A norma também confere à documentação de auditoria outras finalidades adicionais, que incluem:1. Assistir à equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria.2. Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de qualidade da auditoria.3. Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho.4. Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras.5. Permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade.6. Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.Dessa forma, o objetivo do auditor é preparar documentação que forneça o registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor e que forneça evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. Existe uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então aumenta o som aí.A norma traz algumas definições importantes. Para fins das normas de auditoria, os termos "documentação de auditoria", "arquivo de auditoria" e "auditora experiente" possuem os significados atribuídos abaixo. Vamos analisar cada um.1. Documentação de auditoria: É o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Usualmente, também é utilizada a expressão "papéis de trabalho".2. Arquivo de auditoria: Compreende uma ou mais formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica, que contém os registros que constituem a documentação de trabalho específico.3. Auditora experiente: É um indivíduo interno ou externo à firma de auditoria que possui a experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de processos de auditoria, normas de auditoria, exigências legais e regulamentares aplicáveis, ambiente de negócios em que opera a entidade e assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.Agora vamos fazer alguns exercícios para você treinar o que estudamos. A primeira questão será adaptada da banca CESPE. Preste atenção. As finalidades da documentação de auditoria incluem? A alternativa correta dizia o que vou citar a seguir:1. Permitir que a equipe de trabalho seja responsabilizada por seu trabalho.2. Manter o registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras.3. Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais.Vejam que se trata de questão literal da norma. Vimos que, segundo a NBCTA 230, a documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem:1. Assistir à equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria.2. Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão.3. Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho.4. Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras.5. Permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade.6. Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.Vamos para a segunda questão: À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de Contabilidade, que tratam do auditor independente e da auditoria independe de informação contábil histórica. Julgue o item subsequente: "A documentação de auditoria e a evidência de auditoria remetem ao mesmo conceito, ou seja, ambas são constituídas por registros, documentos e outras informações que permitem a obtenção de conclusões pelo auditor."E aí, o que vocês acham? O item está errado? Não é mesmo? Não podemos confundir documentação de auditoria com evidência de auditoria. Segundo a NBCTA 230, documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor." Usualmente, também é utilizada a expressão "papéis de trabalho". Já segundo a NBCTA 500, "evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.Pode-se observar que as evidências de auditoria estão contidas dentro do rol das documentações de auditoria, papéis de trabalho, mas não se confundem com estas. Fiquem atentos.Agora vamos para a terceira questão: A propósito dos papéis de trabalho do auditor independente. Julgue o item a seguir: "Os papéis de trabalho evidenciam que o trabalho realizado pelo auditor está em conformidade com as normas que disciplinam a atividade de auditoria."E agora? Certo ou errado? O item está correto. Segundo a NBCTA 230, "Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Usualmente, também é utilizada a expressão papéis de trabalho." A documentação de auditoria que atende às exigências desta norma e as exigências específicas de documentação de outra normas de auditoria relevantes fornece o que veremos a seguir:1. Evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor.2. Evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.Bom, terminamos aqui. No próximo áudio, daremos continuidade ao tema documentação de auditoria. Não perca!

07 - Documentação de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Relatório de Auditoria - Fatos SupervenientesOlá! Preparados para continuar o conteúdo? Vamos lá. Neste áudio, vamos tratar de como o auditor deve agir ao lidar com assuntos surgidos após a data do relatório do auditor.Segundo a NBCTA 230, se em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais, ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar o que veremos a seguir: Um) as circunstâncias identificadas; Dois) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas e seu efeito sobre o relatório do auditor; Três) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Vamos resolver algumas questões para você fixar melhor o conteúdo.Primeira questão. A documentação de auditoria também é conhecida como papéis de trabalho e trata-se da coleção de papéis para a elaboração do relatório final, que pode, excepcionalmente, conter documentos emitidos após a data desse relatório. Certo ou errado? Essa questão aborda diversos temas da NBCTA 230 e que já temos conhecimento para resolvê-la por completo.Vimos o conceito de documentação de auditoria segundo a NBCTA 320, que é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor. Usualmente, é utilizada a expressão "papéis de trabalho".Vimos que se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais, ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar o seguinte: Um) as circunstâncias identificadas; dois) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas e seu efeito sobre o relatório do auditor; Três) Quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas. Portanto, o relatório final pode, excepcionalmente, conter documentos emitidos após a data desse relatório. Vamos para a segunda questão. Esta será adaptada da banca CESPE do tipo complete a frase. Vamos lá. A documentação de auditoria deve ser preparada de maneira lógica e organizada, de modo que um auditor experiente, que não tenha se envolvido com auditoria, entenda... A questão pede para analisar os itens e marcar os corretos. A alternativa correta traz os seguintes itens, vou citar: Um) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados; Dois): os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; Três) os assuntos significativos identificados durante a auditoria.Questão literal da norma, sem maiores dificuldades. Vamos ver. Segundo a NBCTA 230, com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda o seguinte: Um) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; Dois) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; Três) os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.Com essa questão, concluímos mais um conteúdo. No próximo áudio, falaremos sobre a montagem do arquivo final de auditoria. Até lá.

07 – Relatório de Auditoria – Fatos Supervenientes

Auditoria EmÁudio: Documentação de Auditoria - Forma, Conteúdo e ExtensãoOlá! Vamos dar continuidade ao tema chamado de documentação de auditoria. Fique comigo.A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor. É importante falar que a documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.Com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria entenda.Vou citar: um) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; Dois) Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; Três) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões;Existe uma informação muito importante, que eu quero que você fique atento. Então, preste atenção.Vejam que o auditor não precisa preparar documentação de auditoria para que qualquer pessoa entenda os procedimentos de auditoria executados e sim para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda tais procedimentos. Tudo bem?A documentação deve permitir que um auditor experiente, sem ligação prévia com o trabalho de auditoria, seja capaz de compreender os julgamentos realizados, a natureza e extensão dos procedimentos executados, suas conclusões, as evidências acumuladas, os responsáveis pelo trabalho e todos os demais assuntos relevantes que suportam a opinião do auditor.Além disso, ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar. Vou citar: um) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; Dois) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; Três) o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão.O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos, discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram. Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo, que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.Um fator importante na determinação da forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria sobre assuntos significativos é a extensão do julgamento profissional exercido na execução do trabalho e avaliação dos resultados. A documentação das decisões profissionais tomadas quando significativas, serve para explicar as conclusões do auditor e reforçar a qualidade da decisão. Tais assuntos são de particular interesse para os responsáveis pela revisão da documentação de auditoria, inclusive os que conduzirem auditorias subsequentes quando forem rever assuntos de importância recorrente. Por exemplo, na execução de revisão retrospectiva de estimativas contábeis. Outro assunto importante vou falar a seguir. Fique atento.Vimos com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria como o auditor deve preparar documentação de auditoria. Importante saber que a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores, como vou citar: Um) tamanho e complexidade da entidade; Dois) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; Três) riscos identificados de distorção relevante; Quatro) Importância da evidência de auditoria obtida; Cinco) natureza e extensão das exceções identificadas; Seis) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; Sete) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas. É preferível o documento original a cópias. No Brasil, prefere-se também cópias autenticadas a fotocópias comuns. Papéis obtidos de fontes externas gozam de maior credibilidade do que de fontes internas. Os papéis de trabalho devem ser revisados primeiramente pelo próprio auditor, depois pelos supervisores, podendo haver a revisão pelos pares também.Vamos então analisar algumas questões para ver se você entendeu mesmo.Primeira questão será adaptada da banca CESPE do tipo complete a frase. Vamos lá. Ao estabelecer a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria, o auditor poderá ignorar: A alternativa correta dizia que era a quantidade de sócios da entidade auditada. Notem que a questão trata dos fatores que devem ser levados em consideração na preparação da documentação de auditoria quanto à forma ao conteúdo e a extensão dessa documentação segundo a NBCTA 230. Aprendemos que a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores que veremos a seguir: Um) tamanho e complexidade da entidade; Dois) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; Três) riscos identificados de distorção relevante; Quatro) Importância da evidência de auditoria obtida; Cinco) Natureza e extensão das exceções identificadas; Seis) Necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável, a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida; Sete) Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.Nesse tipo de questão devemos nos preocupar com a literalidade da norma. Dessa forma, concluímos que ao definir a forma, conteúdo e a extensão da documentação de auditoria o auditor pode ignorar a quantidade de sócios da entidade auditada.Vamos então resolver a segunda questão. Julgue o item a seguir relativo à documentação de auditoria. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria independem de fatores como tamanho e complexidade da organização. E então? Certo ou errado? Certo, não é mesmo? Após a nossa explicação, veja como a questão se torna fácil. Vimos que de acordo com a NBCTA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como, vou citar:Um) tamanho e complexidade da entidade; Dois) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; Três) riscos identificados de distorções relevantes; Quatro) importância da evidência de auditoria obtida; Cinco) natureza e extensão das exceções identificadas; Seis) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executável ou da evidência da auditoria obtida; Sete) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.Terceira questão. Vamos lá? Julgue o item a seguir relativo à documentação de auditoria. A documentação preparada pelo auditor deve ser suficiente para permitir que outro auditor, sem envolvimento anterior com auditoria, compreenda a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados. Qual você acha que seria a resposta? Vimos que, segundo a NBCTA 230, com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com auditoria entenda a seguir:Um) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; Dois) Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e Três) assuntos significativos identificados durante a auditoria as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.Então, o item está certo. Vamos resolver a quarta e última. Esta será questão adaptada da banca FCC. Preste atenção!A NBCTA 230 estabelece no tocante especificamente a forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria que o auditor deve preparar a documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria entenda que... A resposta correta dizia o seguinte: Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida bem como a natureza à época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar inclusive quem revisou o trabalho de auditoria executado, bem como a data e a extensão de tal revisão. Questão um pouco mais elaborada, mas sem maiores dificuldades.Segundo a NBCTA 230 com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria. Vou citar: Um) a natureza, a época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; Dois) os resultados dos procedimentos de auditorias executados e a evidência de auditoria obtida. Três) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.Além disso, ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados, quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído e quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão. Vejam então que o item está de acordo com a NBCTA 230. Encerramos aqui mais um áudio. No próximo, daremos continuidade ao tema chamado de documentação de auditoria. Até lá!

08 - Documentação de Auditoria – Forma, Conteúdo e Extensão

Auditoria EmÁudio: Exemplos de Documentação de AuditoriaCaro aluno, vamos continuar navegando pela norma. Não perca!Segundo a NBCTA 230, a documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros. Exemplos de documentação de auditoria incluem: programas de auditoria, análises, memorandos de assuntos do trabalho, resumos de assuntos significativos, cartas de confirmação e representação, listas de verificação, correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos. O importante é que cumpra suas finalidades.A NBCTAs conferem certa liberdade ao auditor quanto ao formato da documentação ao estabelecer que poderá ser efetuada em outros meios além do papel. A norma não chega a detalhar quais seriam os outros meios, o que nos dá um amplo leque de opções, especialmente quando o avanço tecnológico e o surgimento de novas ferramentas são constantes. Assim, poderiam compor a documentação de auditoria mídias digitais, CDs, fotos, microfilmes, correio eletrônico, além de documentação em papel em geral.O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade, por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos, como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade. Entendeu? O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.Importante.  A norma não prevê a totalidade de casos em que a documentação não deve ser retida. Como identificar tais situações? O auditor aplicará o julgamento profissional, utilizando como parâmetro, dentre outras circunstâncias, o seguinte: a documentação deve ser suficiente para que um terceiro auditor experiente, não envolvido na auditoria, compreenda a execução e as decisões tomadas. Além disso, explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.Por fim, se em circunstâncias excepcionais o auditor julgar necessário não atender a um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito e as razões para o não atendimento.Vamos resolver alguns exercícios para te ajudar a fixar o conteúdo. A primeira questão será adaptada da banca CESPE, do tipo complete a frase. Vamos lá. Na documentação de auditoria, deve-se excluir... A resposta correta dizia que são as cópias anteriores de documentos em decorrência de erros tipográficos. Aprendemos que o auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo, de documentos em duplicata. Fique atento! Vamos para a segunda questão. Esta será adaptada da banca FCC, também do tipo complete a frase". Um auditor independente, durante os trabalhos de auditoria, julgou necessário não atender a um requisito relevante de uma norma. Nesse caso, nos termos da NBCTA 230, ele deve... A alternativa correta dizia que ele deve documentar como os procedimentos alternativos executados cumprem a finalidade do requisito não atendido. Questão literal da norma. Vimos que, se em circunstâncias excepcionais o auditor julgar necessário não atender a um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito e as razões para o não atendimento.No próximo áudio, falaremos sobre como lidar com os fatos ocorridos após o relatório de auditoria. Até lá!

09 - Exemplos de Documentação de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Montagem do Arquivo Final de AuditoriaOlá! Neste áudio falaremos sobre a montagem do arquivo final de auditoria, assunto muito importante. Fique atento.Após a elaboração do relatório da auditoria, para emitir sua opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve montar o arquivo final de auditoria. Segundo a NBCTA 230, o auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a data do relatório do auditor. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor não aprova, paga nem descarta a documentação de auditoria de qualquer natureza, antes do fim do seu período de guarda dessa documentação.Em outras circunstâncias, nas quais o auditor julgar necessário modificar a documentação de auditoria existente ou acrescentar nova documentação de auditoria, após a montagem do arquivo final de auditoria, o auditor, independentemente da natureza das modificações ou acréscimos, deve documentar o que vou citar a seguir: 1) as razões específicas para fazê-los, e 2) quando e por quem foram executados e revisados.Segundo a NBC PA 01, as firmas de auditoria devem estabelecer políticas e procedimentos para a conclusão tempestiva da montagem dos arquivos de auditoria. Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa sessenta dias após a data do relatório do auditor. Ainda, a NBC PA 01 requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos, a contar da data do relatório do auditor, permanecendo sob a guarda e a propriedade do auditor, que deverá manter sigilo, exceto quando autorizado, por escrito, pela empresa cliente. O sigilo é a regra e a divulgação fica condicionada às circunstâncias a seguir: 1) a divulgação é permitida por lei, depende de autorização escrita da administração; 2) a divulgação é exigida por lei, independe de autorização; 3) divulgação por dever ou direito profissional, quando não há lei que proíba.Quanto à propriedade dos papéis de trabalho, é certo que pertencem ao auditor, mesmo tendo origem de documentos originais do cliente, tal fato não modifica a propriedade dos papéis de trabalho em desfavor do auditor. Muitas bancas tentam confundir o candidato, alegando que os papéis de trabalho pertencem à entidade auditada, pertencem exclusivamente ao auditor. Não caia nessa.Existe uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então aumenta o som aí! Segundo a NBC TA 230, a conclusão da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem, se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações incluem: 1) apagar ou descartar documentação superada; 2) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho; 3) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; 4) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho. Antes da data do relatório de auditoria, vamos analisar algumas questões para você entender como as bancas cobram esse conteúdo.Primeira questão. Esta será adaptada da banca FCC do tipo "Complete a frase". Vamos lá. Embora a conclusão da montagem do arquivo final de auditoria constitua processo administrativo, desprovido de novos testes e conclusões, novas modificações de natureza administrativa podem ser feitas na documentação de auditoria nessa etapa, para suprimir, apagar ou descartar.O gabarito da questão trazia a resposta "documentação superada", segundo a NBC TA 230. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem, se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações incluem: 1) apagar ou descartar documentação superada; 2) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho; 3) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; 4) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.Segunda questão. Julgue o item a seguir relativo à documentação de auditoria. O término da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a realização de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. E aí, qual você acha que é a resposta? Questão está certa ou errada? Está certa.Segundo a NBCTA 230, a conclusão da montagem do arquivo final de auditoria, após a data do relatório do auditor, é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem, se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações incluem: 1) apagar ou descartar documentação superada; 2) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho; 3) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo; 4) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria; 5) vejam que não envolve novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões, apenas algumas modificações na documentação de auditoria no processo final de montagem do arquivo final.Terceira e última questão. Presta atenção!A propósito dos papéis de trabalho do auditor independente, julgue o item a seguir: As normas brasileiras de contabilidade determinam às firmas de auditoria que a retenção dos respectivos documentos das auditorias realizadas seja feita no período de até cinco anos, contados da data do relatório do auditor. Essas firmas são impedidas de estabelecer políticas próprias para a guarda de seus papéis de trabalho.O que vocês acham, a questão está certa ou errada? Vamos analisar.Vimos que a NBCTA 230 disciplina que a NBC PA 01 requer que as firmas estabeleçam políticas e procedimentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos, a contar da data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do grupo. Portanto, a questão erra ao afirmar que as firmas são impedidas de estabelecer políticas próprias para a guarda de seus papéis de trabalho.Pronto! Encerramos mais um áudio. No próximo, veremos sobre a documentação de auditoria para auditoria interna. Não perca!

11 - Montagem do arquivo final de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Documentação de Auditoria para a Auditoria InternaOlá! Prontos para mais um áudio? Vamos lá.Vamos mais uma vez voltar à NBC TI 01  para vermos o que a norma trata a respeito da documentação de auditoria para auditoria interna. A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciar a compreensão do planejamento da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de auditoria interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.Entendeu? Vamos resolver algumas questões para fixar o conteúdo.Primeira questão. Esta será adaptada da banca FCC do tipo Complete a frase. Preste atenção. A NBC TI 01 um estabelece que os papéis de trabalho devem propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de auditoria interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essa norma determina expressamente que os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe. O gabarito traz a resposta: suficientes.Segundo a NBC T1 01, os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de auditoria interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.Vamos para a segunda questão. Esta também será adaptada da banca FCC. Vamos lá.A Resolução CFC número986 de 2003, NBC TI 01, no que se refere aos papéis de trabalho estabelece que: a alternativa correta diz o seguinte: Os papéis de trabalho são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da auditoria, para dar suporte à opinião do auditor.Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.No próximo áudio, falaremos sobre as classificações dos papéis de trabalho. Não perca!

12 - Documentação de Auditoria para a Auditoria Interna

Auditoria EmÁudio: Papéis de Trabalho: ClassificaçãoOlá! Neste áudio, vamos falar sobre a classificação dos papéis de trabalho. Vamos lá.Os papéis de trabalho podem ser classificados quanto à sua natureza. Em vou citar: 1) correntes e 2) permanentes. Os papéis de trabalho permanentes contemplam informações que serão úteis às auditorias atual e futuras. São aquelas evidências com validade maior no tempo, que digam respeito também aos exercícios subsequentes. Isto é, são papéis de trabalho que manterão sua relevância e utilidade ano após ano.No início da auditoria, a pasta permanente deve ser atualizada para que possa ser utilizada na auditoria que se inicia. Nesse sentido, desde que sejam atualizados, alguns papéis de trabalho podem ser reutilizados quando estiverem relacionados a auditorias realizadas em vários períodos consecutivos. Exemplos de papéis de trabalho permanente são: contrato social, guias, atas de assembleias, organograma, marco regulatório, diagramação de rotinas de controle, plano de contas.Os papéis de trabalho correntes reúnem os documentos relativos à auditoria atual. São os papéis de trabalho gerados na auditoria do ano corrente, cuja utilização ou utilidade interessa apenas à auditoria atual, com nenhuma relevância para as auditorias futuras. Exemplos de papéis de trabalho correntes são programa de trabalho, questionários, planilhas de recálculo, cartas de confirmação, julgamentos, tratamento das questões éticas, independência, avaliação e respostas ao risco.Vamos analisar uma questão para ver como as bancas cobram o conteúdo? Esta será adaptada da banca FCC.Em auditoria, são considerados permanentes somente os seguintes papéis de trabalho. A alternativa correta diz que são as guias de auditoria, questionários e diagramação de rotinas. A questão traz certa dúvida, pois a banca entendeu que questionários são arquivos permanentes. Entretanto, só poderemos ter essa certeza conhecendo o objeto do questionamento. Quanto aos guias de auditoria e rotinas, está claro que são arquivos permanentes, já que são as regras de conduta, os regulamentos válidos ano após ano. Apesar da ressalva, está correto o item.No próximo áudio, estudaremos sobre o controle interno. Não perca!

13 - Papéis de Trabalho: Classificação

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