Auditoria EmÁudio: Documentação de Auditoria - Forma, Conteúdo e Extensão

Olá! Vamos dar continuidade ao tema chamado de documentação de auditoria. Fique comigo.

A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor. É importante falar que a documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.

Com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria entenda.

Vou citar: um) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; Dois) Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; Três) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões;

Existe uma informação muito importante, que eu quero que você fique atento. Então, preste atenção.

Vejam que o auditor não precisa preparar documentação de auditoria para que qualquer pessoa entenda os procedimentos de auditoria executados e sim para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda tais procedimentos. Tudo bem?

A documentação deve permitir que um auditor experiente, sem ligação prévia com o trabalho de auditoria, seja capaz de compreender os julgamentos realizados, a natureza e extensão dos procedimentos executados, suas conclusões, as evidências acumuladas, os responsáveis pelo trabalho e todos os demais assuntos relevantes que suportam a opinião do auditor.

Além disso, ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o auditor deve registrar. Vou citar: um) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados; Dois) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; Três) o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão.

O auditor deve documentar discussões de assuntos significativos com a administração, os responsáveis pela governança e outros, incluindo a natureza dos assuntos significativos, discutidos e quando e com quem as discussões ocorreram. Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo, que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.

Um fator importante na determinação da forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria sobre assuntos significativos é a extensão do julgamento profissional exercido na execução do trabalho e avaliação dos resultados. A documentação das decisões profissionais tomadas quando significativas, serve para explicar as conclusões do auditor e reforçar a qualidade da decisão.

Tais assuntos são de particular interesse para os responsáveis pela revisão da documentação de auditoria, inclusive os que conduzirem auditorias subsequentes quando forem rever assuntos de importância recorrente. Por exemplo, na execução de revisão retrospectiva de estimativas contábeis. Outro assunto importante vou falar a seguir. Fique atento.

Vimos com relação à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria como o auditor deve preparar documentação de auditoria. Importante saber que a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores, como vou citar:

Um) tamanho e complexidade da entidade; Dois) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; Três) riscos identificados de distorção relevante; Quatro) Importância da evidência de auditoria obtida; Cinco) natureza e extensão das exceções identificadas; Seis) necessi... Ler mais