Auditoria EmÁudio: Inspeção e Observação
Olá! Dando continuidade à nossa aula, abordaremos agora os principais procedimentos básicos, isto é, as técnicas básicas que são usualmente utilizadas em auditoria.
Essas técnicas são utilizadas tanto nos testes de controle como nos procedimentos substantivos. A única ressalva é em relação às técnicas de auditoria interna que estudaremos mais à frente.
A primeira informação que você precisa saber é que os procedimentos substantivos e os testes de controle dividem-se em sete tipos, que são: 1) Inspeção, 2) Observação, 3) Recálculo, 4) Indagação, 5) Revisão analítica, 6) Reexecução e 7) Circularização.
Precisamos entender cada um deles, então neste áudio, veremos sobre a inspeção e a observação. Vamos lá!
Inspeção. A inspeção é uma das técnicas mais utilizadas nos trabalhos de auditoria. Pode ser classificada como inspeção documental ou inspeção física. A inspeção documental envolve o exame de registros ou documentos internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias.
Já a inspeção física é aquela relacionada com o exame físico de um ativo, a inspeção de registros e documentos que é a documental fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte, e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.
Na inspeção documental, o auditor deverá observar, por exemplo, se as transações realizadas pela entidade estão devidamente documentadas. Se essa documentação que suporta a operação contém indícios de inidoneidade, se a transação e a documentação suporte foram feitas por pessoas responsáveis ou se a operação realizada é adequada em função das atividades do órgão/entidade.
Alguns documentos representam evidência de auditoria direta da existência de um ativo, por exemplo, um documento que constitui um instrumento financeiro como uma ação ou título. A inspeção de tais documentos pode não fornecer necessariamente evidência de auditoria sobre propriedade ou valor.
Além disso, a inspeção de um contrato executado pode fornecer evidência de auditoria relevante para a aplicação de políticas contábeis da entidade, tais como o reconhecimento de receita. Já a inspeção física de ativos tangíveis pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência, mas não necessariamente quanto aos direitos e obrigações da entidade ou à avaliação dos ativos.
A inspeção de itens individuais do estoque pode ser acompanhada da observação da contagem do estoque, é a constatação in loco, que deverá fornecer à equipe a certeza da existência ou não do objeto ou item verificado.
Tem uma informação muito importante que eu quero que você fique atento, então aumente o som. A inspeção documental trata de procedimento voltado para o exame das transações e dos documentos comprobatórios dessas transações. Esse exame deve atender às seguintes condições:
1) Autenticidade: consiste em constatar se a documentação comprobatória é fidedigna;
2) Normalidade: consiste em constatar se a transação verificada se refere à operação normal e se está de acordo com os objetivos da entidade;
3) Aprovação: consiste em constatar se a operação e os documentos foram aprovados por pessoas competentes;
4) Registro: consiste em comprovar se o registro das operações está adequado, se a documentação é hábil ou se há contabilidade fiscal, etc.
Já a inspeção física trata da verificação das condições de ativos tangíveis, como existência e integridade. Deve atender às seguintes características:
1) Existência... Ler mais