Purple - Módulo

Auditoria

Seja bem-vindo(a) ao curso de Auditoria do EmÁudio Concursos!

Eu sou o professor Marcus Felipe e atualmente ocupo o cargo de Auditor de Contas Públicas do Tribunal de Contas do Estado da Paraíba. Além do meu atual cargo, já fui aprovado em diversos concursos, como por exemplo, para Auditor de Controle Externo e para Analista de Gestão, ambos do TCE-PB.
É com muito prazer, compromisso e dedicação que preparei o curso de Auditoria em áudio, para ajudar os alunos na conquista da tão sonhada aprovação! Será um curso completo, profundo e com a didática necessária para o áudio! Então, aperte o play e vamos começar!!

Neste módulo inicial, vamos estudar a origem e evolução da Auditoria, assim como seu conceito, objetivo, normas e principais tipos.

Bons estudos!

Duração Total: 40 minutos 11 segundos
Professor: Felipe Costa
Narração: Daniel Machline

MÓDULO 01

Introdução: conceito e tipos de auditoria

Auditoria EmÁudio: Origem e Evolução da Auditoria Olá, amigos! Tudo bem? Sejam muito bem-vindos, com um enorme prazer e satisfação que estamos aqui para iniciarmos nosso curso de auditoria em áudio. Saiba que esse é o momento certo e que nunca é tarde para se preparar com calma para concursos públicos.
Espero poder ajudá-lo com toda a experiência que adquiri ao longo da minha jornada como concurseiro, sei de todas as angústias e dificuldades que surgem. Por isso, todas as aulas serão feitas em linguagem de fácil entendimento e contarão com diversas questões comentadas. Lembre-se que estaremos sempre trabalhando para fazer o melhor para você, então vamos lá! Antes de partir para os conceitos, farei uma breve explicação da evolução da auditoria no mundo e no Brasil e o porquê do aumento de sua relevância nos dias atuais. 
Essa explicação é necessária para que você tenha um entendimento mais abrangente do assunto, auxiliando na fixação dos conceitos que serão apresentados. Auditoria surgiu da necessidade de confirmação por parte dos investidores e proprietários da realidade econômico-financeira da entidade, juntamente com o seu patrimônio. A Contabilidade foi a primeira disciplina desenvolvida para auxiliar o administrador. 
Auditoria surgiu em seguida, como ferramenta de controle e confirmação da própria contabilidade. Vamos entender. Imagine que você seja um milionário e esteja buscando uma empresa para investir e expandir seus negócios. Na sua busca, encontra duas empresas: empresa A e empresa B. Pesquisa as demonstrações contábeis dessas entidades, visando conhecer um pouco mais sobre elas.
Descobre que a empresa A publica suas demonstrações sem uma análise de um profissional independente, enquanto a empresa B publica tais demonstrações após serem analisadas por uma pessoa de fora da empresa que emite uma opinião sobre elas.
Pergunto a você, investidor: em qual empresa você depositaria sua confiança e investiria? Se sua resposta for a empresa B, então estamos começando a entender o papel da auditoria. Dessa forma, quando uma empresa é auditada os benefícios econômicos que ela recebe aumentam, pois se acredita que tais empresas estão menos sujeitas a distorções do que as que não foram examinadas pelos auditores.
A partir da revolução industrial e da expansão capitalista, quando passaram a surgir fatos contábeis e societários complexos, destaca-se o nascimento da figura do investidor. A partir desse momentoe em que as corporações se expandem e se distinguem claramente as figuras do proprietário e do gestor, torna-se necessária a prestação de contas efetiva e a apresentação de informes financeiros e contábeis fidedignos. 
Nesse contexto, quanto menor é a participação do acionista na gestão do negócio maior é a necessidade de monitoramento. Ademais, a necessidade de capitais para investimentos tornou necessária a captação de recursos de terceiros. Para que terceiros disponibilizassem recursos, exigiam que as demonstrações financeiras da entidade fossem analisadas por profissionais que não tivessem ligação com a mesma, ou seja, alguém independente. Portanto, preste bem atenção. Dentre os principais fatores que impulsionaram o surgimento da auditoria estão: A expansão capitalista e a separação da gestão do negócio da figura do investidor. Surge, então, a profissão de auditor, profissional responsável por analisar as demonstrações financeiras de uma entidade e emitir uma opinião sobre tais demonstrações.
Muito bem. Agora que você entendeu vamos ver uma questão da banca CESPE.  Analise se a afirmativa a seguir está certa ou errada:
O surgimento da auditoria externa está associado à necessidade das empresas de captarem recursos de terceiros.
A questão está corretíssima. Veja que foi exatamente o que explicamos anteriormente. Estamos entendidos? Em síntese, a causa da evolução da auditoria foi o desenvolvimento econômico dos países, o crescimento das empresas e a expansão das atividades produtoras gerando crescente complexidade na administração dos negócios e das práticas financeiras. Se você chegou até aqui, parabéns! Você concluiu o seu primeiro áudio do nosso curso. Estamos apenas no começo. Ainda temos muito para lhe contar. Um grande abraço.

01 - Curso de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Evolução da Auditoria no Brasil Olá, amigos! Bem-vindos a mais um áudio do nosso curso de auditoria. Veremos agora como aconteceu a evolução da auditoria no Brasil. Muito bem. No Brasil, a auditoria se desenvolveu pelas mesmas razões atribuídas ao seu desenvolvimento ao redor do mundo, especialmente em razão da expansão empresarial. Os mercados de capitais começam a ganhar força, exigindo informações fidedignas.
Além disso, surgem os primeiros organismos reguladores e junto com eles um marco normativo para minimizar conflitos em um ambiente societário, contábil e comercial cada vez mais complexo. No Brasil, o desenvolvimento da auditoria está relacionado com influências específicas, entre as quais podemos citar: Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras, financiamento de empresas brasileiras mediante entidades internacionais, crescimento das empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades econômicas, evolução do mercado de capitais e criação das normas de auditoria pelo Banco Central do Brasil. Mas foi apenas em 1976 que a auditoria deu um grande passo para sua consolidação no nosso país. Essa consolidação aconteceu com o surgimento de duas leis: a Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) e a Lei da Comissão de Valores Mobiliários (Lei 6.385/76). 
A primeira, pelo fato de a obrigatoriedade para as empresas de capital aberto de serem submetidas à auditoria de suas demonstrações financeiras feita por auditores independentes. A segunda, porque estabeleceu a fiscalização para as atividades dos auditores independentes. De fato, nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil diversas firmas estrangeiras de auditoria externa. Falaremos mais adiante sobre a diferença entre auditoria externa e auditoria interna, não se preocupe. Esse fato ocorreu em razão da necessidade legal, principalmente nos Estados Unidos, de os investimentos no exterior serem auditados. 
Essas firmas estrangeiras praticamente iniciaram a auditoria no Brasil e trouxeram consigo todo o conjunto de técnicas de auditoria, que posteriormente foram aperfeiçoadas. Hoje, a auditoria não é somente um instrumento de mera observação mas também de orientação, interpretação e previsão de fatos, tornando-se dinâmica, porém ainda em evolução. Vejamos uma questão do Cespe sobre o assunto.
O surgimento da auditoria externa está associado à necessidade de as empresas captarem recursos de terceiros. 
Eaí, a questão está certa ou errada? Lembre-se que uma das justificativas para se exigir que as demonstrações financeiras da entidade fossem analisadas por profissionais independentes, foi exatamente a necessidade de captação de recursos de terceiros. Portanto, a questão está correta, tranquilo, não é mesmo? Estamos indo bem até aqui? Espero que sim. No próximo áudio, entraremos no conceito de auditoria. Um forte abraço e até lá.

02 - Evolução da Auditoria no Brasil

Auditoria EmÁudio: Conceito de Auditoria Estamos de volta, vamos lá. Vamos aprender o conceito de auditoria. Auditoria é um exame cuidadoso e independente das atividades desenvolvidas em determinada empresa, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com as disposições planejadas e estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficácia e se estão adequadas aos objetivos traçados pela empresa. Entenda caro aluno que existem vários conceitos para a definição de auditoria. De forma bastante simples, pode-se definir a auditoria como exame independente e objetivo de uma situação ou condição em confronto com um critério ou padrão pré-estabelecido, para que se possa opinar ou comentar a respeito para um destinatário pré-determinado.
Podemos sintetizar a essência da auditoria dessa forma. Consiste no confronto entre uma condição e um parâmetro. O Conselho Federal de Contabilidade, por sua vez, define a auditoria como um conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de um parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis, consoante os princípios da contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade, e no que for pertinente a legislação específica. Auditoria possui natureza técnica contábil, é utilizada pela contabilidade para que ela possa atingir seus objetivos mediante a emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis. A atividade de auditoria é privativa de contador habilitado. Outros profissionais não contadores poderão participar da auditoria na qualidade de assistentes mas não como responsável técnico ou sócio encarregado. Esclareça-se ainda que, apesar de ser uma técnica contábil, a auditoria verifica e avalia outras espécies de registros não necessariamente contábeis, mas que possam ter reflexos nas demonstrações contábeis. Para fechar, vamos ver uma questão do Cespe.
Auditoria é uma investigação oficial de suposto delito, portanto, o auditor não recebe poderes legais específicos, tais como o poder de busca, que podem ser necessários para tal investigação. E aí a questão está certa ou errada? 
Veja que a auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito. A Auditoria é o exame sistemático e independente das atividades desenvolvidas em certa empresa ou setor, onde o auditor emite uma opinião sobre as demonstrações contábeis, nada relacionado com a investigação de suposto delito. Logo, a questão está errada. No entanto, observe que a segunda parte da assertiva está correta, pois o auditor de fato não possui poder legal de busca. Porém, a primeira parte da assertiva torna a questão errada. Entendidos? Assim, terminamos mais um áudio. Até o próximo.

03 - Conceito de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Objetivo da Auditoria Vimos no áudio passado o conceito de auditoria. Agora veremos qual o objetivo dos trabalhos da auditoria.
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em todos os aspectos relevantes em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
Atenção, grave esse conceito, pois ele despenca nas provas, ok? Neste ponto cabe ressaltar que a auditoria pode ser dividida em duas classificações, de acordo com o ambiente em que será aplicada. São elas: Auditoria Governamental e Auditoria Privada. A Auditoria Governamental também chamada de Auditoria Pública ou de Auditoria do Setor Público, é segundo a Controladoria Geral da União, o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública pelos processos e resultados gerenciais, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal.  Nessa linha, a auditoria governamental tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública. Teremos uma aula específica para o tema Auditoria governamental. Tudo bem? Por sua vez, a auditoria privada, que se divide em auditoria independente ou externa e em auditoria interna, é uma técnica contábil constituída por um conjunto de procedimentos técnicos sistematizados para obtenção e avaliação de evidências sobre as informações contidas nas demonstrações contábeis de uma empresa.
É a principal classificação que abordaremos no decorrer do nosso curso. Vamos entender esse objetivo da auditoria privada. O aumento de confiança nas demonstrações contábeis e consequentemente na própria empresa, é alcançado por meio de uma opinião a ser consignada no relatório de Auditoria. Uma auditoria conduzida em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião. 
Que opinião é essa? É a opinião do auditor de que as demonstrações contábeis estão em conformidade em seus aspectos relevantes com a estrutura de relatório financeiro aplicável.  Portanto, a forma da opinião do auditor depende da estrutura de relatório financeiro aplicável, que se divide em relatórios de propósito geral e relatórios de conformidade.
As demonstrações de propósito geral são aquelas elaboradas para satisfazer as necessidades informacionais de usuários externos que não se encontram em condições de requerer relatórios especificamente planejados para atender às suas necessidades peculiares. Já as demonstrações de conformidade são elaboradas para satisfazer as necessidades de informações financeiras de usuários específicos.
Como exemplo, temos a estrutura definida pelo Banco Central aplicável aos bancos. Assim, para emitir uma opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis, o auditor precisa identificar qual o relatório financeiro aplicável.
Os relatórios financeiros de propósito geral são estruturas genéricas aplicadas àquelas entidades que não se sujeitam a uma estrutura de relatório específica. 
Quando a entidade se submete a uma estrutura específica, dizemos que está sujeita a uma estrutura de conformidade. Por fim, o objetivo do auditor se resume a opinar sobre as demonstrações contábeis. Outras tarefas, como identificar fraudes e certificar a gestão ou executar ações administrativas, não são responsabilidades da auditoria, mas da própria administração.
A auditoria se interessa por todos os elementos que possam resultar direta ou indiretamente em distorções relevantes nas demonstrações contábeis, mas não é sua função detectar ou corrigir as fraudes. Pois bem. Vamos então ver uma questão da banca Fundação Carlos Chagas (FCC).
Nos termos das normas brasileiras de Contabilidade, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. Certo ou errado? A questão está corretíssima. 

É muito importante que esta definição esteja bem consolidada no seu entendimento. De acordo com tais normas, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. Outra questão da FCC: As demonstrações contábeis não podem ser elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro para satisfazer as necessidades de informação financeira de usuários específicos, isto é, demonstrações contábeis para propósitos especiais. Essa é tranquila né? Está errada. 
Vimos que quando a entidade se submete a uma estrutura específica, dizemos que ela está sujeita a uma estrutura de conformidade. Portanto, as demonstrações contábeis pode, sim, ser elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro para satisfazer as necessidades de informação financeira de usuários específicos. Pronto. Terminamos aqui o estudo do objetivo da auditoria, assunto bem legal e que costuma cair bastante nas provas de concurso. Nas próximas aulas, estudaremos as normas brasileiras de contabilidade. Então, finalizamos mais um áudio. Até o próximo, amigos.

04 - Objetivo da Auditoria

Auditoria EmÁudio: Normas de Auditoria Muito bem. Você já está entendendo o que é auditoria, não é mesmo? Vamos então falar um pouco sobre as normas de auditoria? Primeiramente, devemos entender que o trabalho de auditoria deve ser realizado com base em princípios éticos rigorosos a fim de manter a independência do auditor, para que ele possa avaliar os fatos com objetividade e proferir julgamentos precisos e imparciais.
Tudo isso porque não só o cliente, mas também o público em geral e as próprias entidades auditadas esperam que a conduta e o enfoque da auditoria sejam irretocáveis, não suscitem suspeitas e sejam dignos de respeito e confiança. As normas de auditoria têm a finalidade de estabelecer padrões técnicos e de comportamento para alcançar uma situação coletiva e individualmente desejável, cujo objetivo final é a qualificação na condução dos trabalhos e a garantia de atuação suficiente e tecnicamente consistente do auditor, bem como de sua opinião, certificação ou parecer destinado aos seus usuários. Tranquilo até aqui? Continuemos. Desde 1972, temos normas de auditoria elaboradas por diversos órgãos, tais como o Banco Central do Brasil, a Comissão de Valores Mobiliários (CVM), o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), entre outros. No entanto, a partir de 1991, foi discutida a necessidade de alteração das normas de contabilidade em virtude da necessidade de adaptação da contabilidade brasileira aos padrões internacionais. 
A convergência das normas brasileiras às normas internacionais era essencial para o mundo dos negócios. A busca pela harmonização era fundamental para tornar a informação contábil útil aos seus diversos usuários globais. Vamos a um exemplo.

Imagine agora que o mega milionário Tony Stark, sim, ele mesmo, o Homem de Ferro, procura uma empresa brasileira para investir. Entretanto, ele descobre que as demonstrações contábeis no Brasil são elaboradas de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade. Logo, ao invés de tentar aprender as normas adotadas no Brasil, ele acaba procurando outra empresa em outro país que adote as normas nos padrões internacionais.
Deu para entender a importância de uma padronização internacional dessas normas para as empresas brasileiras? Portanto, houve uma unificação das normas de auditoria independente, pois entendeu-se como indispensável o processo de convergência das normas brasileiras de contabilidade aos padrões internacionais. Tudo bem, até aqui? Estamos quase chegando ao fim. As normas de auditoria estabelecem regras de exercício profissional nos quesitos técnico e pessoal. Além disso, elas proporcionam orientação e auxiliam na condução da auditoria para que sejam alcançados os seus objetivos.
As normas de auditoria independente são aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade por meio de resoluções e são classificadas em normas profissionais NBC PA e normas técnicas NBC TA.

As NBC PA estabelecem regras e procedimentos de conduta a serem observados como requisitos para o exercício profissional contábil, enquanto as NBC TA descrevem conceitos doutrinatórios, princípios e procedimentos a serem aplicados quando da realização dos trabalhos. Vejamos essa questão do Cespe: As exigências relevantes expressas em NBC TA são de cumprimento obrigatório por todo profissional de auditoria.
Cuidado! Veja caro aluno, que o enunciado se refere à NBC TA, as quais são normas técnicas brasileiras de contabilidade aplicadas à auditoria independente. A Questão portanto está errada, pois generalizou ao afirmar que a NBC TA é de cumprimento obrigatório por todo profissional de auditoria. Na verdade, a NBC TA é obrigatória apenas para o profissional de auditoria independente. Assim, chegamos ao fim de mais um áudio. Até mais.

05 - Normas de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Tipos de Auditoria Olá, amigo. Está conseguindo compreender até aqui? Iremos começar agora o estudo sobre os tipos de auditoria mais cobrados pelas bancas. Entenda que cada autor ou órgão público pode definir uma classificação de auditoria própria, o que torna esse tópico bastante complexo. Entretanto, estudaremos as principais classificações e as mais prováveis de serem exigidas pelas bancas organizadoras. Em um primeiro momento, vamos classificar a auditoria segundo o ambiente na qual está inserida. Desta forma, a auditoria classifica-se em auditoria privada e auditoria governamental. Mas isso você já sabe, não é mesmo? Para relembrar, Auditoria governamental também chamada de Auditoria pública ou Auditoria do setor público, segundo a Controladoria Geral da União, CGU, é o conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública pelos processos e resultados gerenciais e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado mediante a confrontação entre uma situação encontrada e um determinado critério técnico, operacional ou legal. A Auditoria governamental tem por objetivo primordial garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública. A Auditoria governamental engloba todas as esferas do governo e níveis de Poder Executivo, Legislativo e Judiciário, e também alcança as pessoas jurídicas de direito privado caso utilizem recursos públicos, pode ser dividida em auditoria tributária e auditoria de gestão pública. A Auditoria governamental tributária é aquela realizada pelo governo sobre o patrimônio privado, com a finalidade de identificar e corrigir as atitudes contributivas, principalmente nas áreas de impostos, taxas e contribuições. 
Por exemplo: A auditoria governamental tributária acontece quando um auditor da Receita Federal fiscaliza as empresas, visando exigir os tributos por elas devidos.
Já a auditoria de gestão pública é realizada pelo Estado visando ao controle de sua gestão, observando os princípios gerais da administração pública: moralidade, publicidade, legalidade, impessoalidade e eficiência.
Por exemplo, acontece quando um auditor do Tribunal de Contas da União (TCU) fiscaliza as contas dos administradores públicos do governo federal. Por sua vez, a auditoria privada é auditoria realizada no âmbito das empresas privadas, podendo ser dividida em auditoria externa e auditoria interna. 
A auditoria externa ou auditoria independente, como já vimos, é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de uma opinião independente sobre as demonstrações contábeis das empresas em relação à sua adequação aos princípios da contabilidade e à legislação específica. 

Mais adiante, explicarei mais a fundo as diferenças entre auditoria externa e interna. Outra classificação bastante cobrada pelas bancas, é a classificação segundo a Controladoria Geral da União, segundo a qual a auditoria pode ser auditoria de avaliação da gestão, auditoria de acompanhamento da gestão, auditoria contábil, auditoria operacional e auditoria especial. Vamos, então, estudar cada uma dessas classificações. Auditoria de avaliação da gestão: Esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados. Auditoria de acompanhamento da gestão: Realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional. Auditoria contábil: Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto. 
O objetivo é obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade, e se as demonstrações deles originárias refletem adequadamente em seus aspectos mais relevantes, a situação econômica-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas. Auditoria operacional: Consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional ou parte dele das unidades ou entidades da administração pública Federal, programas de governo, projetos, atividades ou segmentos destes são avaliados com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão.
Quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Auditoria especial: Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos de auditoria não inseridos em outras classes de atividades.


A classificação determinada pela CGU é muito importante e deve ser compreendida pelo aluno. Veremos que é bastante comum as bancas cobrarem essa classificação. Já vimos muito sobre o assunto, vamos agora resolver algumas questões. A Primeira questão e da banca Cespe: A auditoria operacional é um instrumento a ser adotado quando se está avaliando a eficácia dos resultados de uma entidade em relação aos recursos materiais, humanos e tecnológicos disponíveis, assim como a economia e a eficiência dos controles internos existentes para a gestão dos recursos públicos.  Amigos, quando se falar nos três "e": economicidade, eficácia e eficiência, a classificação será a auditoria operacional, nunca esqueçam esse conceito. Portanto a questão está correta. Vamos a mais uma questão do Cespe: A auditoria de acompanhamento de gestão é realizada ao longo do exercício financeiro em curso, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos, com vistas a certificar a regularidade das contas. Cuidado! Pegadinha típica do Cespe. Ao fazer uma leitura rápida, podemos marcar a assertiva como correta, pois expressões como "ao longo do exercício" induzem o candidato a classificar esse tipo de auditoria como acompanhamento de gestão. Entretanto, é a auditoria de avaliação da gestão que certifica a regularidade das contas.
Portanto, questão errada. Ficamos por aqui, amigos. Um abraço e até a próxima.

06 - Tipos de Auditoria

Auditoria EmÁudio: Auditoria Externa x Auditoria Interna Estamos de volta. Vimos até aqui que a auditoria privada é dividida em auditoria externa e auditoria interna. Veremos agora as diferenças entre esses dois tipos de auditoria. Vamos começar falando sobre auditoria interna.
Auditoria interna funciona como um instrumento de apoio à gestão e objetiva verificar se o controle interno está em efetivo funcionamento, proferindo o auditor quando cabível sugestão de melhoria para tais controles, ou mesmo a implantação de controles, caso não existam.
Constitui um conjunto de procedimentos que objetivam examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade. Assim, podemos definir auditoria interna como uma atividade de avaliação independente dentro da empresa, que se destina a revisar as operações e emitir uma opinião sobre elas, sendo considerada um serviço prestado à administração.
Constitui um controle gerencial que funciona por meio da análise e avaliação da eficiência de outros controles, é executada por um profissional ligado à empresa ou por uma seção própria para tal fim, sempre em linha de dependência empresarial. Auditor interno é pessoa de confiança dos dirigentes, está vinculado à empresa por contrato trabalhista continuado e sua intervenção é permanente. Sua área de atuação envolve todas as atividades da empresa, predomina a verificação constante dos controles internos e a execução de rotinas administrativas. O objetivo da auditoria interna é auxiliar todos os membros da administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, fornecendo-lhes análises, recomendações e comentários pertinentes às atividades examinadas. 
A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações metodologicamente estruturados para avaliação da integridade, adequação, eficiência, eficácia e economicidade dos processos dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Observe que a auditoria interna presta ajuda à administração, com o objetivo de eliminar inconvenientes ao desempenho da gestão. Por ser empregado da empresa, o auditor interno perde sua independência profissional.

Ele pode até ser muito zeloso e atuar com ética, mas é evidente sua demasiada submissão aos administradores. Para dar a necessária autonomia aos trabalhos a auditoria interna está sempre em ligação com a direção empresarial ou com a alta administração, não dependendo de qualquer outro setor da entidade. Dessa forma, as responsabilidades da auditoria interna na organização devem ser claramente pelas políticas da empresa. A autoridade correspondente deve propiciar ao auditor interno livre acesso a todos os registros, propriedade e pessoal da empresa que possam vir a ter importância para o assunto em exame. Ou seja, se a auditoria interna não puder emitir uma opinião independente e autônoma, não cumprirá seu papel na estrutura organizacional. Por fim, as normas brasileiras de contabilidade definem a finalidade da auditoria interna da seguinte forma: Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. Fique atento. A auditoria interna não tem por objetivo principal a identificação de fraudes e erros, tampouco a punição de gestores que cometam as impropriedades ou irregularidades. A responsabilidade por essa detecção é da própria administração da entidade. Muitas questões falam que o objetivo da auditoria interna é identificar fraudes e erros. Pode considerar sem medo que a assertiva está errada.


Com efeito, é a atribuição da auditoria interna assessorar a administração da entidade nesse sentido informando sempre por escrito e de maneira reservada quaisquer indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho. E para arrematar, veja só essa questão da banca FCC: 
"A atividade da auditoria interna está estruturada em procedimentos com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios." 
A questão está correta. É isso mesmo, a finalidade da auditoria interna é agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. É isso aí. Terminamos mais um áudio. Isso foi tranquilo, não foi? Obrigado pela atenção e vamos em frente.

07 - Auditoria Externa vs Auditoria Interna

Auditoria EmÁudio: Auditoria Externa Olá, amigos! Vamos dar continuidade ao áudio anterior sobre as diferenças entre auditoria interna e auditoria externa. Agora vamos conversar sobre a auditoria externa, portanto, preste atenção. Primeiramente, o objetivo da auditoria externa é certificar que as demonstrações financeiras apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa.
Assim, o principal objetivo da auditoria externa é emitir um parecer sobre as demonstrações contábeis de uma entidade quanto à sua adequação consoante os princípios da contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade. A auditoria externa é executada por profissional independente sem ligação com o quadro da empresa. Surge aqui a primeira diferença entre auditoria interna e externa. Enquanto o auditor interno faz parte do quadro da entidade, o auditor externo não faz parte da estrutura da empresa, tendo sua atuação regulada por contrato de serviços. 
Seu objetivo é dar credibilidade às demonstrações contábeis examinadas dentro dos parâmetros de normas de auditoria e princípios contábeis. Podemos concluir também que o auditor externo tem como cliente o público externo a empresa, usuário final dessa informação. Podemos concluir pelo que foi dito até aqui, que a auditoria externa é mais independente do que a auditoria interna na execução de seus trabalhos. Entendidos? 
O objetivo do auditor externo é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.
Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em todos os aspectos relevantes em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis são objetivos gerais do auditor externo:
1°. Obter segurança de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando, assim, que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
2°. Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se, como exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade, em conformidade com as constatações do auditor. Portanto, é finalidade da auditoria externa buscar conferir credibilidade às demonstrações contábeis, visto que, para os interessados nas informações financeiras, não basta uma opinião interna, sendo indispensável a opinião independente da auditoria externa. Ufa! Tá bom. Vamos ver mais questões agora, começando por uma da banca Cespe.





"Os objetivos gerais do auditor na condução de auditoria de demonstrações contábeis consistem em: obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante e apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis em conformidade com as normas". É isso aí, questão correta está de acordo com o que aprendemos até aqui. Mais uma questão, agora da banca FGV: "O objetivo da auditoria independente é detectar fraudes. Questão errada, né? O objetivo da auditoria independente é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Detectar fraudes é o objetivo da própria administração da entidade". Nunca esqueçam, certo? Muito bem. Ficamos por aqui, acabamos o módulo 1 do nosso curso. Te espero nos próximos módulos. Muito obrigado e até a próxima!

08 - Auditoria Externa

AuditoriaMÓDULO 01Introdução: conceito e tipos de auditoriaMarcus Felipe

Marcus Felipe